财务分析与成本控制.ppt

多元化成本对象与绩效管理的结合 生产管理 产品 供应商 质量 效率 作业 销售地区 资金 人力资源 风险 供应链管理 质量管理 效率管理 作业管理 市场营销管理 资金管理 人力资源管理 投资分析 63 5. 成本核算模型类别：白箱、黑箱、灰箱 ? 白箱：资源 - 全部作业 - 成本对象 ? 黑箱：资源 - 成本对象 ? 灰箱：资源 - 部分作业 - 成本对象 64 6. 成本管理要素：成本动因 – 定义 Y = F(X) 因变量 =F( 自变量 ) 成本 =F( 成本动因 ) 定义：成本产生的原因或自变量 举例：人工小时、机器小时、人数、面积 65 6. 成本管理要素 : 成本动因 – 类型 ? ? ? 业务计量型成本动因： 如生产准备的次数、生产 批次、接收材料的次数、产量、设计新产品的个 数、接受客户的投诉次数等。前提：每次作业发 生时所消耗的资源是一样的。 期间计量型成本动因： 如直接人工小时、检验小 时、机器小时、生产准备小时、维修小时等。前 提：作业发生时所消耗的单位时间资源是一样的。 费用计量型成本动因： 当 X 不存在时， Y 本身就是 自己的成本动因， Y 被称为费用计量型成本动因。 66 6. 成本管理要素 : 成本动因 – 特点 (1) ? 一个成本可以有多个成本动因，但至少有 一个成本动因，这个成本动因就是成本本 身。成本和成本动因之间的关系可以用以 下的数学表达式表示： 成本 = F （成本动因 1 ， … ，成本动因 n ） （其中 n ≥ 1 ） 67 6. 成本管理要素 : 成本动因 – 特点 (2) ? 成本动因是非财务指标，它反映了资源成本投 入后产生的预期作业能力 (Planned Capacity) ； Planned Capacity = Used Capacity + Unused Capacity Waste Capacity % = x 100% Unused Capacity Planned Capacity Waste Capacity 效率损失成本 68 2. 投资项目的风险分析 (1) ? 对净现金流量而言，其未来的实现存在 着不确定因素。定量而言，实现的可能 性在（ 0 ， 100% ）之间。 ? 投资项目的风险：当未来实际的净现金 流量不等于期望的净现金流量时。 风险值 = 未来实际的净现金流量 期望的净现金流量 31 2. 投资项目的风险分析 (2) 某公司最低报酬率为 6% ，现有 2 个投资机会，有关资料见下表 t 年 0 1 2 3 净现金流 1 -2000 元 0 0 1500 元 4000 元 6500 元 风险 1 1 1 1 0.2 0.6 0.2 净现金流 2 -2000 元 0 0 3000 元 4000 元 5000 元 风险 2 1 1 1 0.1 0.8 0.1 32 2. 投资项目的风险分析 (3) ? ? ? 问：应选择哪个机会投资？ 若不考虑风险影响用 NPV 指标决策， NPV 1 =1358 元， NPV 2 =1358 元。 由判断标准知两投资机会优劣相同 . 若考虑 到风险的影响后再用 NPV 指标来评价 . 此 时 ,NPV 1 =1005 元 , NPV 2 =1256 元 , 可以看出 净现金流 2 优于净现金流 1 。在这也可以再 次看出在考虑风险大小的影响下净现值指 标（ NPV ）决策的有效性。 33 3. 投资项目的收益分析 (1) ? NPV ? 投资收益率 (ROI) 34 3. 投资项目的收益分析 (2) ? 投资收益率 (ROI) = 总计算 : 净收益 / 投资额 每年计算 : 营业利润 / 平均营业资产 其中 : 平均营业资产 =( 期初总资产 + 期末总资产 )/2 35 第五部分 现代成本控制体系下的 成本控制 36 Topics 一、传统成本管理背景 二、现代成本管理原理 三、成本管理方案 – 案例分析 四、现代成本控制体系 五、利润计划方案 – 案例分析 六、现代成本管理战略目的 七、 现代成本管理战略目的 37 三个成本管理决策问题 ? ? ? 卖什么，卖多少？ - 实现利润最大化、解决瓶颈问题。 产品成本的底线在哪里？ - 降价的竞争。 管理不善的成本在哪里？有多少？ - 如何进行内部成本控制，即如何建立以取 得成本竞争优势为目的的成本管理体系。 38 管理者面临的问题 1. 财务报表提供的信息不是真正满足内部 成本管理需要的，有没有面向我需要的 解决方案？ 2. 如何有效地进行企业内部成本控制？包 括如何评估 ISO 9000 的实施效果？ 3. 当企业的管理到了一定的水平后，如何