第6讲财务比率分析—短期偿债能力比率.docxVIP

财务成本管理（ 2020 ）考试辅导  第二章 ++ 财务报表分析和财务预测 第二节 财务比率分析 1）指标计算规律 母子率：指标名称中前面提到的是分母，后面提到的是分子。比如资产负债率，资产是分母，负债是分子；分子比率：指标名称中前面提到的是分子。比如现金流量比率，经营活动现金流量净额就是分子。 2）指标计算应注意问题 （ 3）特殊指标 教材第二章均以 ABC股份有限公司（以下简称“ ABC公司”）的财务报表数据为例。 表 2-2 资产负债表 编制单位： ABC公司 20×1年 12月 31日 单位：万元 资产 年末 年初 负债及股东权益 年末 年初 余额 余额 余额 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 44 25 短期借款 60 45 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 0 0 第 1 页 财务成本管理（ 2020 ）考试辅导  第二章 ++ 财务报表分析和财务预测 应收票据 20 23 应付票据 33 14 应收账款 398 199 应付账款 100 109 预付账款 22 4 预收账款 10 4 其他应收款 ① 12 22 应付职工薪酬 2 1 存货 119 326 应交税费 5 4 一年内到期的非流动资产 77 11 其他应付款 ② 37 38 其他流动资产 8 0 一年内到期的非流动负债 0 0 流动资产合计 700 610 其他流动负债 53 5 非流动资产： 流动负债合计 300 220 债权投资 0 0 非流动负债： 其他债权投资 0 0 长期借款 450 245 长期应收款 0 0 应付债券 240 260 长期股权投资 30 0 长期应付款 50 60 其他权益工具投资 0 0 预计负债 0 0 投资性房地产 0 0 递延所得税负债 0 0 固定资产 1238 1012 其他非流动负债 0 15 在建工程 18 35 非流动负债合计 740 580 无形资产 6 8 负债合计 1040 800 开发支出 0 0 股东权益： 商誉 0 0 股本 100 100 长期待摊费用 5 15 资本公积 10 10 递延所得税资产 0 0 其他综合收益 0 0 其他非流动资产 3 0 盈余公积 60 40 非流动资产合计 1300 1070 未分配利润 790 730 股东权益合计 960 880 资产总计 2000 1680 负债及股东权益总计 2000 1680 ①其他应收款中，应收利息年初、年末金额均为 0；应收股利年初、年末金额均为0。 ②其他应付款中，应付利息年初、年末金额分别为 16 万元、 12 万元；应付股利年初、年末金额均为0。 表 2-3 利润表 编制单位： ABC公司 20×1 年 单位：万元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 3000 2850 减：营业成本 2644 2503 营业税金及附加 28 28 销售费用 22 20 管理费用 46 40 财务费用 110 96 资产减值损失 0 0 加：其他收益 0 0 投资收益 6 0 公允价值变动收益 0 0 资产处置收益 0 0 二、营业利润 156 163 加：营业外收入 45 72 第 2 页 财务成本管理（ 2020 ）考试辅导  第二章 ++ 财务报表分析和财务预测 减：营业外支出 1 0 三、利润总额 200 235 减：所得税费用 64 75 四、净利润 136 160 （一）持续经营净利润 120 140 （二）终止经营净利润 16 20 五、其他综合收益的税后净额 0 0 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 0 0 （二）将重分类进损益的其他综合收益 0 0 六、综合收益总额 136 160 七、每股收益： （一）基本每股收益（元 / 股） 略 略 （二）稀释每股收益（元 / 股） 略 略 表 2—4 现金流量表 编制单位： ABC公司 20×1 年 单位：万元 项目 本年金额 上年金额（略） 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 2810 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 10 经营活动现金流入小计 2820 购买商品、接受劳务支付的现金 2445 支付给职工以及为职工支付的现金 24 支付的各项税费 91 支付其他与经营活动有关的现金支出 14 经营活动现金流出小计 2574 经营活动产生的现金流量净额 246 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 0 取得投资收益收到的现金 6 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 82 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0 收到其他与投资活动有关的现金 0 投资活动现金流入小计 88 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 300 投资支付的现金 30 取得子公司及其他营业