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企业纳税风险控制 【摘要】 伴随着我国市场经济的下行和不断变化，市场竞争不断加剧，国家的税收政策也在不断的顺应市场的变化趋势，这就使得企业不仅要面临激烈的市场竞争，还要面对税收政策变化可能给企业带来的纳税风险。纳税风险的发生不仅影响企业的信用，还会造成企业直接的经济损失。所以说我们通过对造成纳税风险的原因进行分析，提出相应的改进意见以控制纳税风险的发生。 【关键词】 企业；纳税风险；控制 一、前言 企业的涉税行为主要包括遵从国家的税收政策、进行纳税额度的计算以及企业进行纳税筹划三种。纳税风险是指企业没能较好的遵从和运用国家所颁布的税收政策，而导致企业现在或者未来经济利益的损失，而具体的表现形式就是企业多缴纳了税款或企业少缴纳了税款，使得企业的纳税行为出现了不确定的影响因素。然而企业的目标是追求利润的最大化或者实现企业利益的最大化，且在英国经济学家亚当?斯密的经济学理论中也存在理性经纪人的假设，所以企业追求税后利润最大化的动机就与国家税收的无偿性与强制性相抵触，如果不能较好的解决这个根本性的矛盾，将会使得企业的纳税风险较为巨大。且国家的税收政策在不断的变化，如果企业无法解决此矛盾以及改善自身的生产经营以顺应税收政策的变化，将会影响企业经济利益的获得甚至影响企业的发展。所以企业不得不慎重的考虑纳税风险的问题，如何在国家政策允许的范围内，对企业自营业务的纳税总额进行准确的核算和合理的筹划，以避免纳税风险的发生。我们接下来对现在一些企业纳税风险的发生原因进行深入的剖析，以期找到相应的解决办法来控制企业的纳税风险，促使企业稳定发展。 二、造成企业纳税风险的原因 （一）自营业务相关纳税事项处理不当企业在生产经营过程中一定会和不同性质的企业发生各 种复杂的项目经费往来，然而企业所从事业务的相关纳税事项处理不当会给企业带来巨大的纳税风险。一是当企业获得了商品或劳务，由于出于方便或者是自身利益的考虑接受了合作方的假发票或者是无效的凭证，可能给企业带来税务风险；二是企业在进行的产品的销售时，在税法不允许的范围内，将即期应当确认收入的款项延迟确认收入，以达到减税的目的，这种行为一旦被税务机关发现，将会面临补缴税款以及巨额罚款的纳税风险；三是如果企业在进行资产的重组等项目，由于对于兼并对象曾经的税务风险等级没有详细的分析，在兼并以后可能给企业带来纳税风险。所以说企业涉及自身经营的纳税事宜处理不当会给企业带来潜在的纳税风险。 （二）内部管理控制体系不完善企业内部管理控制体系的完善是控制企业经营风险，促进企业稳定发展的基本要求，然而企业内部管理控制体系存在的以下问题可能导致纳税风险的发生。第一，一些民营企业，企业的管理者即为企业的所有者，在日常经营过程中，企业管理者容易将私人的开支与企业的开支互相混淆，使得私人开支计入企业开支，使得企业税前收入减少，减少纳税，国企也存在这一类情况；第二，缺乏完善的财务体系，使得企业日常经营的财务数据不够完善且不成体系，对于会计凭证的整理和审核过于松散，导致很多不符合要求的凭证出现，使得税务机关的审查难以过关；第三，缺乏相应的税务监督审查制度，没有建立专门的部门和委派专门的人员对企业日常经营中进行的纳税核算进行核查和监督，把关不严，使得一些不合法或无效的税务活动发生。 （三）纳税筹划水平不足，税收优惠运用不当企业为了减轻企业的税收负担，一定会通过纳税筹划来统筹企业的纳税总额，然而纳税筹划水平的不足反而会导致纳税风险的发生。一是企业对国家税收政策的把控不够精细，在纳税筹划过程或者是筹划不够到位，或者是已经稍微触碰了国家税收法规的红线，进而引起征税机关的注意，对企业进行审计，给企业带来潜在的纳税风险；二是企业对于税收优惠政策的运用不恰当，比如高新技术企业可以享受减按 15%征收的企业所得税，以及研发费用的加计扣除，企业可能为了享受此税收优惠，采取不恰当的手段来申报高新技术企业以获得税收优惠，但是如果后期科技部门和税务部门进行严格再审查，将会给企业带来巨大的纳税风险。 （四）缺乏纳税风险意识，财务人员素质缺失第一，企业一般未设置专门的税务部门，涉税业务均由财务人员完成，缺乏专业的纳税风险控制人才；第二，企业虽然能够意识到纳税是企业应尽的义务，但是企业通常很难做到主动申报、主动纳税，一般都是被税务机关催缴；第三，企业没有对不断变化的税收政策进行宣传，也没有足够的重视和研究不断变化的税收政策，甚至对一些税收政策的变化都不了解，且对于纳税风险的潜在影响因素不够重视；第四，企业财务人员专业素质缺失，财务人员除了简单的财务数据处理，没有掌握管控纳税风险的技能；第五，财务人员职业道德的缺失，财务人员可能为了自身的利益，擅自篡改财务数据，影响纳税额的核准，进而导致纳税风险的发生。 三、有效控制企业纳税风险的方法 （一）熟悉与业务相关的税收政策