2019年税务师考试辅导之税法基本原理完整版.docxVIP

第一章税法基本原理 目录 第一节 税法概述 第二节 税收法律关系 第三节 税收实体法与程序法 第四节 税法的运行 第五节 税法的建立与发展 第一节税法概述 、税法和税收 税收 征税主体是国家 征税依据是政治权利 征税目的是满足国家 财政需要 分配客体是社会剩余产品 特征：强制性、无偿性、固定性 税法 特点 从立法过程看属于 制疋法（制定而不疋认可） 法律性质属于义务性法规（不是授权性法规） 内容上具有综合性 、税法原则 税法基本原则 税法适用原则 税收法律主义 税收公平主义 税收合作信赖主义 实质课税原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 税收法律主乂 课税要素法定 课税要素明确 依法稽征 税收公平主义 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配： 负担能力相等，税负相同； 负担能力不等，税负不同。 税收合作信赖主义 征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。 无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税； 纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解 释和事先裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人 因此而少缴的税款也不必缴纳滞纳金。 实质课税原则—二 应根据纳税人的真实负担能力决定其税负。 法律优位 法律〉法规〉规章 特别法优于普通法 下位特别法效力〉上位普通法效力  新法优于旧法 新旧法对同