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个税调整不妨借鉴一下美国的经验 两会期间，有关个税调整的建议不断见诸于报端。全国政协 委员张茵呼吁当月收入超过人民币 10万元时，将个人所得税税率从 45%笔低到30%左右；全国政协委员张红力提交了“关于制定个税优 惠政策”提案，建议制定个人所得税优惠政策，吸引海外人才。而全 国人大代表、杭州娃哈哈集团董事长宗庆后，则建议全国的个税起征 点从2000元提高至5000元。 我注意到，所有的这些建议都忽略了一个重要因素一一差异性， 它既包括地域差异，也包含家庭与个体的差异，而美国税收体制在设 计时就充分考虑到了这种差异性。中国或可以从美国税收征管制度中 汲取一些经验。 美国有51个州，各州的情况都不相同。由于美国是联邦制国家， 每个州可以根据自己的情况，制定不同的税收制度。中国有 23个省 （含台湾省）、5个自治区、4个直辖市、两个特别行政区，总共34个 省级行政单位，每个省市的人均产值和贫富差距也如美国各州的情况 一样，存在着比较大的差异。比方说，月收入 5000元对于甘肃、青 海的居民和对于上海、深圳的居民，具有完全不同的意义一一这其中 还没有区分是个人所得还是家庭所得总和，统一缴纳 45%勺税有违税 收公平原则。 美国先后经历过三次重大税收改革，中国也可以通过相关改革慢 慢完善税收制度，以达到以下两个目的：一、实现社会财富公平分配； 二、对纳税人形成正确的激励机制，促进国民经济增长。 我们来看一下美国是如何解决个税征缴问题的。 经过上百年的不 断修改和更新，美国的税收制度已经非常完善。 美国各州税收制度不同。大体而言，个人收入所得税的缴付方式 主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和 单身个人报税。个税的征收原则是“挣钱就需缴 税”(pay-as-you-earn)。注意：这里报税的人包含美国公民、美国 绿卡持有者以及具有工作许可非美国公民和永久居民身份的人， 即只 要有合法收入，就必须缴纳个人所得税。一般来说，每年的 4月15 日前必须申报完毕。个人收入所得税采用累进税率制，税率按报税方 式的不同和收入的不同分为10% 15% 25% 28% 33呀口 35%等多个 税级档次。 除了注重地区差异，美国的税收特别注重家庭差异。以家庭为单 位征税有两个好处：一是更能体现税负公平。二是利于家庭的和睦。 在有些家庭中，夫妻中的一方可能不工作，但其操持家务同样付出了 艰辛的劳动，如果以个体为单位征税，似乎是一方在依靠另一方的收 入维持生活，容易造成隔阂。 除了体现差异性，美国税收制度对低收入家庭非常照顾。低收入 者则少缴税，甚至还可以得到政府退税和抵税。 今年刚刚颁布的法令 是以家庭为单位，年收入低于或等于 10，500美元的家庭，不仅不需 要缴税，而且还会得到政府给的一共300美元的现金；而对于年收入 超过10, 500美元的家庭，比如说，这个家庭的年收入是 10, 501美 元，他们就要缴纳10%勺所得税，但是，政府会给予这个家庭每个成 人600美元、小孩每人300美元的退税，以奖励劳动者，既解决了穷 人的福利，也鼓励了劳动者的积极性，可谓是非常人性化的税收制度。 因此，中国可以在借鉴他国先进税收制度的基础上， 实行多元化 征税制度，以达到公平的结果。由于中国征税手段相对落后，高收入 阶层可以通过将个人消费支出打入公司经营成本或通过现金交易等 办法避税，这导致个人所得税的大部分税负落在由单位代扣的工薪一 族身上一一他们所缴纳的税收收入占到个人所得税收入的 40%左右。 而在美国，对于富人，无论是以个人还是以单位为纳税单位，无论他 转为公司经营成本还是计入个人所得， 都很难逃税，当然逃税所受惩 罚也很重。 由于税收制度既实现了社会财富的平均分配，也对纳税人形成了 正确的激励机制，美国政府可以利用普遍降税来刺激经济增长、增进 创业者的活力——这也是社会的根本， 这些经验中国可以借鉴。目前 美元贬值，美国经济衰退压力沉重，或对中国的出口等造成负面影响。 在这种情况下，中国或可借鉴美国的税收制度，制定出更加符合民生 的税收政策，以鼓励创业，刺激消费，使民众分享经济发展的成果, 也使经济保持持久而健康的活力