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（财务会计）般纳税人商业 企业会计实务操作入门 一般纳税人商业企业会计实务操作入 门 打印：省纸 >>清晰 >> 字体：大中小 自定义>> 会计实操讲义提纲 大家好！ 今天我们来学习增值税一般纳税人的账务处理流程。 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来 想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原 始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制 财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、 税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细账；由于我 给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用 订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活 页式的账页，请看。 现金日记账图示如下： 银行存款日记账图示如下： 总分类账图示如下： 对总账加以说明的明细账图示如下： 明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 总分类账的账户目录如图： 总账的账户目录第一页一般为库存现金： 第一页的科目名称写上库存现金： 如果要预留账页时，例如：库存现金留 3 页： 跨 2 个页码的账页： 银行存款总账占账页 4-5 页，如图例所示： 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示： 其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总 分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账 页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写 上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示： 在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是 03 年就成立 的，所以，在四本账上分别贴 5 元的印花税即可。 印花税票如图示： 明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）： 现金日记账、银行存款日记账、总账上贴印花税票，有指定的位置，如下图所示： 一般情况下，未指定印花税票位置的贴在账户目录右上角，如图所示： 启用账簿时注意，首先填入使用者名称（单位）： 然后盖上公章： 账簿页数，如下图订本式的账簿，是 100 页的账簿： 注意账簿的启用日期： 企业经营情况介绍： 该企业主要销售咖啡豆，年销售额大约为 150 万元左右，一般纳税人，税率：17% 从 09 年 1 月 1 日起，《增值税暂行条例实施细则》规定： 加工制造企业： 年应税销售额≤50万元小规模纳税人 年应税销售额>50 万元一般纳税人 商业： 年应税销售额≤80万元小规模纳税人 年应税销售额>80 万元一般纳税人 下面我们来进行具体的核算。 一、购进业务的处理 1.一般情况下，依据 “增值税专用发票的发票联、付款凭证（支票存根、银行付款通知 单等）、入库单”这样做记账凭证（举例讲解写凭证时应注意的问题）： 借：库存商品（只有验收入库才能使用此科目，如果发生运费的话，运费的 93%要加进 来） 应交税费——应交增值税（进项税额）（依据发票上的税额，注意如果是税务代开发票 的话只能抵扣 3%的税额） 贷：银行存款 如下为增值税务局专用发票图示： 发票联为填制购货方记账凭证依据： 以发票联为基础填写库存商品的入账金额（若有运费等相关税费，也要加上）： 另外还要记录税额[应交税费——应交增值税（进项税额）] ： 如果预付过了，则没有付款凭证，但是一般会有入库单： 如用银行存款支付的，要有支票存根，支票存根如下图所示： 2.如未付款，则依据 “增值税专用发票的发票联、入库单” 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——××公司 3.如已预付过款项，则依据购货发票、补付款凭证、入库单： 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款——××公司 证明前期预付过款项的凭据，如