从风险导向审计方法的产生看审计风险的防范.docVIP

PAGE PAGE 1 从风险导向审计方法的产生看审计风险的防范 第19卷第9期 Vo1.19No.9 重庆工学院 JournalofChongqingInstituteofTechnology 2005年9月 Sep.2005 【会计审计】 从风险导向审计方法的产生看审计风险的防范’ 李斌 (上海财经大学,上海200083) 摘要:近年来兴起的风险导向审计方法得以产生,主要是因为传统审计方法(主要指制度导向审 计)存在缺陷,重大管理欺诈和舞弊案例的日益增多.为了适应社会,经济,技术环境的变化,会计 事务所内部应建立谨慎选择客户,进行行业研究,设立风险对策委员会,客户风险管理的风险控制 与管理机制,来加强对审计风险的防范. 关键词:风险导向;制度导向;审计方法;风险 中图分类号:F239.1文献标识码:A文章编号:1671—0924(2005)09—0066—03 OntheCountermeasuresagainstAuditingRisksbasedontheProductionof Risk-orientedAuditingMethod LIBin (ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics,Shanghai200083,China) Abstract:Theproductionofrisk—orientedauditingmethod,thrivinginrecentyears,attributesmainly totheflawsinthetraditionalauditingmethods(mainlysystem—orientedaudition),whichresultedinan increasingnumberofcasesofmajormanagement~audsandcorruptpractices.Inordertoadaptto changesinsociety,economy,technologyenvironment,accountingofficesshouldestablishriskcontrol— lingandmanagementmechanismstochooseclientscarefully,carryouttradestudies,andestablishrisk respondingcommitteeSOastostrengthentheguardagainstauditingrisks.’ Keywords:risk—oriented;system—oriented;auditingmethod;risk 1风险导向审计产生的背景 1.1传统审计方法(主要指制度导向审计)存在 难以弥补的缺陷 1.1.1制度导向审计采用的是简化主义.这种 审计方法认为注册会计师通过对管理层关于会计 报表账户层面各个不同认定的审计,就可以”自下 而上”(bottom—up)地为注册会计师对整个会计报 表发表意见提供充分,适当的证据.此外,根据系 统理论,如果相互联系的个体组成一个系统,系统 就会表现出突变行为,系统总体特征就会与假如 个体之间相互独立时表现的特征有本质的区别. 这就要求注册会计师以系统的整体观点,结合简 化,分析,综合,并进行适当的平衡,才能够对被审 计单位取得深入的了解.虽然制度导向审计的理 论和实务已经在一定程度上认识到自下而上,由 点及面审计思路的缺陷,要求注册会计师对被审 计单位经营环境进行了解,但并未真正达到从宏 ?收稿日期:2005—06—17 作者简介:李斌(1976一).男,重庆人,硕士研究生,主要从事会计学研究. ★★★★★★★★★ 李斌:从风险导向审计方法的产生看审计风险的防范67 观层面了解企业及其环境,也未将审计风险和企 业经营风险给合起来. 1.1.2审计风险模型将会计报表重要错报的风 险转化为审计风险.由于采用了:审计风险=固 有风险×控制风险×检查风险,这其实是假设固 有风险,控制风险和检查风险之间相互独立,但固 有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响, 而且两者之间还相互影响.因此,随着企业与内 外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性 越来越受到质疑. 1.1.3只关注企业的内部控制.制度导向审计 因采用了简化主义观点,假设注册会计师通过对 各个账户层面的认定进行审计就可以获得充分, 适当的证据,所以注册会计师只需要关注企业的 内部控制.因此,一般情况下注册会计师发现不 了上下串通的蓄意造假. 1.1.4审计资源的浪费和效率的低下.制度导 向审计由于采用的是”自下而上”的方法,在审计 资源的分配上经常是面面俱到,难以突出重点,审 计效率低下. 1.2促进风险导向审计产生的社会,经济,技术 因素