税务税费排查计划要点.pdfVIP

税务税费排查计划要点 （一）综合排查 企业是否存在申报不规范的情况；是否存在人为分割收入，套取 起征点政策情况；通过第三方信息，排查企业收支是否完整、准确， 核实企业资金往来，债权债务、投资等情况的变化；核实非正常户企 业的法人代表是否担任其他正常经营纳税人法人代表，税收信用等级 直判 D 级的情况；强制执行、阻止出境等措施是否执行到位。 （二）重点排查 针对风险点进行排查 （三）地价并入房产原值征收房产税情况排查 通过纳税约谈、调取土地出让合同和无形资产账页及相关原始凭 证、实地调查等方式，准确认定纳税人在该处土地上是否存在应税房 产，准确认定应并入房产原值征收房产税的土地价值。 通过调取该纳税人申报缴纳税款相关原始记录，核查该纳税人是 否按规定将土地价值并入房产原值足额申报缴纳房产税。对存在漏 缴、少缴房产税情况的，应及时补缴税款。对核查过程中发现该纳税 人存在少缴契税、印花税、城镇土地使用税等情况的，应一并予以补 缴。 （四）国地合作征收附加税费情况排查 通过调取国地税征收明细，重点核实国地税共建办税服务厅、国 地税互设窗口、委托代征三种合作方式下附加税费征收情况；没有开 第 1 页 共 5 页 展国地税合作征收税费款的单位，应比对国地税交换信息，及时补征 附加税费，尽快建立合作关系。 此项工作拟在第 4 季度开展，具体检查内容、检查时间、检查方 法、检查要求另行通知。 （五）营改增重点行业排查 1.建筑业 主要排查以下风险点：未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟 申报纳税；未将发包方提供的材料价款计入计税依据；以“自建自用 建筑物”名义隐匿收入；发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程 价款；未按规定结转工程价款以外取得的各项收入；转包、分包工 程，未按规定代扣代缴营业税金及附加。 2．保险业 主要排查以下风险点：冲减保费收入问题：利用假退保，虚假批 单退费等形式，冲减保费收入，造成少缴营业税；不计收入和不按时 结转收入问题：造成不缴纳或少缴纳营业税；非免税险种做免税处 理，未申报缴纳营业税；代扣代缴营业税问题：支付给保险代理非雇 员的佣金，是否及时、足额扣缴营业税。 3．销售不动产 主要排查以下风险点： 商品房预售环节：营业税检查的重点是企业销售商品房收取的预 收款项是否足额、及时进行账务处理，是否存在账簿上不记或少记预 第 2 页 共 5 页 收房款；是否将预收性质的款项全部作为计税依据。可通过延伸检查 （查看）销售代理公司业务合同和业务提成，核对预售收入数额，通 过与房地产开发企业账簿上记载预售收入数额对比，进而审核营业税 及附加是否及时、足额缴纳。收取的定金、诚意金纳税问题：重点审 核“预收账款”科目及“其他应付款 -定金”、“其他应付款 -诚意金” 科目余额，查看是否将全部预收款项作为计税依据计提税金。 商品房销售环节：是否有隐瞒销售收入，延迟缴纳税款行为，审 核“商品房销控表”，查实是否有隐瞒销售数量，少计收入的情况。 查看开发公司销控明细，统计销售数量，与房产部门提供的公共信息 中商品房网上备案系统核对，可以匡算出开发企业是否将全部的预收 款项记入账簿进行核算，及时缴纳税金。 在对各行业检查过程中，同时检查是否存在发票涉税违法行 为。 （六）股权变更企业的所得税完税情况排查 市局所得税处根据工商行政管理局提供的股东变更企业名单中所 列企业股东变更行为确定是否涉及企业所得税与个人所得税，涉及企 业所得税与个人所得税是否已经按照规定足额缴纳。对于未按规定及 时足额缴纳税款的要依法予以追缴税款并进行处罚。 （七）企业所得税优惠、弥补亏损等后续管理 重点做好软件集成电路企业、高新技术企业、研发费用加计扣除 税收优惠的后续管理核查。对企业所得税弥补亏损进行核查。 第 3 页 共 5 页