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现金流管理在教育培训机构的应用实例 一、现金流实际状况 （一）现金流收支情况。 A 培训机构销售课程周期数月到数 年不等，除少数特殊情况外， 为确认就读后一次性支付全部学费。 学费通过POS机收取直接转入总部账户，分支机构日常经营用款 时，申请报批后从总部拨付，实行收支两条线。由于学费在确定 入学的短时间全额缴清， 给人一种现金流“超级好”的感觉。 但 是，要想在百舸争流的教育培训行业走到底， 需要不断地开发培 训项目，提高全体员工的整体素质，包括教育意识。引入优秀的 师资，不断在公众面前展现自己，这些都需要资金支持。 在收取学费时，除了 POS机刷卡，也有部分以现金和支票方 式支付的； 收取学费后， 有学员因教学以及移民等原因申请退费 的；校区的设置是为了方便学员就近入读，缴费时，也是交到各 个校区，在非POS机交易的情况下，收入学费上交及转账因素， 入账也存在相对滞后情况。 由于校区分散， 各校区相对独立， 总部未能对所有物品集中 采购。员工借款或财务转账购买所需物资，之后再予冲销，成为 一种日常工作模式。随着校区、人员的增加，尽管总部加大集中 采购力度， 但各校区具体情况不同， 仍使应收款项核算工作量随 之增加。总部与分支机构、 分支机构与供应商之间款项来往频繁， 如何快捷准确处理和核算往来账款， 成为 A 培训机构会计核算重 要内容。尽管A培训机构业务并不复杂， 但对现金流的核算要求 是比较高的。 考虑到现金对于企业发展的举足轻重地位， 非常有 必要进行科学的现金流管理。 （二）现金流核算情况。 初期设计 Excel 表格记载现金明细， 收入明细包括各个借款人、往来单位拨付冲销核算明细。对于 A 培训机构这样的单位， 资金流的核算是会计核算核心， 几乎所有 的经营活动都围绕现金展开，迫切需要建立集预算、会计、资金 “三位一体”的财务管理体系。 在现金流的管理上， 提高资金的 精细化水平，提高入账的及时性和准确性。 在业务量增加和公司发展到一定阶段后，公司定制购买了 ERP软件，并针对现金流预算、会计、资金“三位一体”的财务 管理体系，在原有收支两条线的基础上，通过 ERP软件，逐步建 立以现金流会计为核心的资金管理系统。 二、现金流管理体系的建立 （一）现金流管理体系的目标 以收付实现制为基础， 以校区为单位， 以现金流量表要素为 记录要素， 并在此要素基础上予以细分和扩展， 全面及时反映企 业现金的来龙去脉，对资金进行实时反映、控制、考评和优化。 自动生成的现金流量表，技术上可以出具任选期间现金流量表， 实际按月出具。 对按照直接法出具的现金流量表， 向前可追溯至 现金预算，向后可延伸至实际执行。 二）现金流会计体系的具体实施 资金系统以现金流的流通运作为核心， 对业务操作、 信息采 集同步，同时实施了过程控制。 统驭科目。 为保证数据完整性， 在资金管理系统对相关现 金项目进行统一处理。对现金、银行存款科目的会计处理，应先 在系统相关模块填制收付款单据及确认现金流量信息后， 才能生 成会计凭证。 表单载体。现金收入、款项支付等现金业务，应遵循现金 流量表要素， 相关表单应勾选现金流量表要素功能， 满足现金流 量表数据采集需要。 系统控制。 现金流会计系统控制措施包括两个方面： 一是 预算额度控制。在发起付款审批单时，应选择相应预算，系统设 置自动比对，禁止办理超出预算付款支付；二是分类控制。对于 总部与各分支机构之间的往来，系统自动匹配为“与总部往 来”，避免了手工选择可能出现的错误。 调整补录。所有业务要求在录入同时选择现金流量项目， 如选择错误， 可根据是否审核， 采取直接修改或者冲销重做方式 调整。 多维报表。生成流量表时，可选择表单类型、单据类型进 行分类查看，同时可根据生成的流量表进行凭证、单据追溯。 校验机制。对？F金、银行存款资金平台上报表数据与财 务系统数据进行比对，检查账表是否一致，以发现、更正差错。 确认规则一致。 总部与分支机构在使用资金平台时， 进行 统一规范，保证口径一致。 三、现金流管理体系实施效果和功能 A培训机构在总部及试点校区试行及正式运行资金管理系统 后，设计功能得到有效实现。现金流管理体系得到逐步建立。 （一） 全面反映企业资金的来龙去脉。运行现金流管理体系 后，使现金的循环过程得到立体呈现，由于以校区为单位，收入 支出能及时入账， 全面即时反映资金配置， 引导了各个校区的现 金贡献意识，增强企业运营活力，推动业务经营健康有序发展。 （二） 实现财务会计和管理会计的统一。现金流量要素具体 化使得资金的周转具有可查看可追溯性， 现金流量表不再是仅仅 反映期末数据， 而是有效实现记录和管理功能。 不仅能建立完善 的现金流预算管理体制， 对于现金预算和现金执行的比较， 也得 到具体落