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疫情下中小企业税收优惠政策解读 讲师：肖舒月 税企云财税教育 目 录 Contents 疫情期间企业所得税政策解读 疫情期间增值税政策解读 疫情期间个人所得税政策解读 疫情期间减税降费政策解读 如何利用疫情期间的税收优惠政策，实现合法节税 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 第一节 购置设备允许企业所得税税前一次性扣除 第二节 扩大公益性捐赠的税前扣除比例 第三节 延长企业亏损弥补结转年限 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收的组织的生产经营 所得和其他所得得征收的一种税，属主体税种之一，占税收总收入的 23%左右，是筹集财政资金的重要渠道。同时，企业所得税也是调节 产业结构，促进经济发展的重要财税工具。 在税收实践中，为贯彻国家财税政策，企业所得税的优惠采取多 种方式，主要有免征减征、加速折旧、加计扣除、优惠税率、行业优 惠、地区优惠等。 为应对新型肺炎疫情，国家出台企业所得税政策，对受疫情影响 较大的行业、企业采取加速折旧、扩大公益性捐赠税前扣除、延长亏 损弥补结转年限三项措施支持企业发展。 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 所得税相关优惠政策主要包括： 一是在支持防护救治方面，个人取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补 助和奖金免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新冠肺炎的医药防护用 品等免征个人所得税。 二是在支持物资供应方面，对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备 允许企业所得税税前一次性扣除。 三是在鼓励公益捐赠方面，通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其 部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税 前全额扣除。此外，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许 企业所得税或个人所得税税前全额扣除。 四是在支持复工复产方面，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的 亏损最长结转年限延长至8年。 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 企业所得税政策 财政部 税务总局公告2020年第9号 1、公益性捐赠税前全额扣除 （允许在计算应纳税所得额时全额扣除） 财政部 税务总局公告2020年第8号 1、新购置设备税前扣除 （允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除） 2、困难行业企业亏损弥补期延长 （最长结转年限由5年延长至8年） 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 一、购置设备允许企业所得税税前一次性扣除 【文件规定】 自2020年1月1 日起，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置 的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。 【政策解读】 u 关于享受主体： 本优惠政策的享受主体是疫情防控重点保障物资生产企业，具体名单由省 级及省级以上发展改革部门、工业和信息化部门确定，并向社会公布。承 担疫情防控重点物资生产企业应积极与政府部门沟通，争取列入企业名单， 方可享受该税收优惠。 税企云财税教育 第一章 疫情期间企业所得税政策解读 一、购置设备允许企业所得税税前一次性扣除 【政策解读】 u 关于设备的范围： 文件对一次性扣除设备的范围表述不明确，只是规定了“扩大产能新购置的 相关设备”，在实务中，购置的设备有的