初级会计实务-考试辅导 第1章 资产.pptVIP

六、库存商品 （一）库存商品的概念及核算内容 P37 （二）库存商品的核算 1.账户设置 库存商品 2.制造业的核算方法 （1）完工入库按实际成本核算 例见P37【例1—59】 （2）对外销售，结转销售成本的核算 见P37【例1—60】 3.商品流通企业的核算方法 （1）毛利率法 销售成本=本期销售收入×（1-销售毛利率） 计算举例见P38，根据计算结果： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （2）售价金额核算法（差价率法） 计算公式见P38. 根据计算结果作会计分录： 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 （平时发生商品销售时按售价结转销售成本） 例见P39【例1—62】 七、存货清查的核算 (一)核算要点 1.无论是盘盈或盘亏，均应通过“待处理财产损溢”账户 2.因计量差错引起的盘盈，列入 “管理费用”贷方； 3.属于自然损耗，列入“管理费用”； 4.属于收发差错，列入“其他应收款”； 5.属于灾害损失，列入“营业外支出”。 待处理财产损益 1.发生盘亏时的实际成本 1.发生盘盈时的 实际成本 2.转销盘盈 2.转销盘亏 尚待处理的 盘亏 尚待处理的 盘盈 （二）核算方法 借：待处理财产损溢 贷：原材料（按实际成本） 发生盘盈，做与上述相反的会计分录。 批准处理时 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损益 例见P39【例1—63】~【例1—66】 八、存货减值 （一）存货跌价准备的计提与转回 根据现行的会计准则规定，在每一会计期末，企业都要客观、真实、准确地确定存货的实际成本。按照“成本与可变现净值孰低法”进行计量。 成本——期末存货的实际成本（也叫历史成本） 可变现净值——可以转换为现在价值的净值 可变现净值=估计的售价（市价）—估计完工时的制造成本—估计销售时发生的税费（不含增值税） 根据谨慎性质量要求，在成本与可变现净值之间进行选择，谁低即选谁。 当成本高于可变现价值时，企业应计提跌价准备；当减值影响因素消失时，要将原来计提的跌价准备转回。 （二）存货跌价准备的核算 1.账户设置 （1）存货跌价准备 （2）资产减值损失 2.核算方法 （1）当存货成本高于可变现价值，计提跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 （2）当存货价值得到恢复，要转回已经计提的跌价准备时 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失（转回数不能超过原来提取数） 例见P41【例1—67】 （3）已经提取跌价准备的存货，发生对外销售时，要将原来的提取数和成本一道结转。 借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 第五节 长期股权投资 一、长期股权投资概述 （一）概念：企业为获得长期收益或实现资本增值向投资单位投放权益性资金的经济行为。 （二）投资企业与被投资企业的关系 1、投资企业能够对被投资企业实施控制。 2、投资企业对被投资单位具有共同控制。 3、投资企业对被投资单位具有重大影响。 4、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 其中： （ 1）.能对被投资单位实施控制的——对子公司的投资 （2）.能对被投资单位实施共同控制的——对合营企业的投资 （3）.能对被投资单位实施重大影响的——对联营企业的投资 （三）长期股权投资的核算方法 成本法 权益法 1.成本法的核算范围 P42 （1）对子公司的长期股权投资 （2）对“三无”企业、且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 2.权益法的核算范围 （1）对具有共同控制的企业进行的长期股权投资 （2）对被投资单位具有重大影响的长期股权投资 3.账户的设置： 长期股权投资（资产类） 1.取得时的成本 2.权益法下按被 投资方实现的净利润计算的应分享的份额 1.收回投资成本 2.权益法下被投 资方宣告分派现 金股利时应享有 的份额 企业持有的长期股权的价值 下设“成本”、“损益调整”、“其它权益变动”明细账户 长期股权投资 核算内容：核算企业发生的各项准备长期持有的权益性投资。 二、长期股权投资的核算（成本法） （一）取得长期股权投资的核算 1.发生投资时,以现金支付的，根据实际支付的价款和税费作为初始成本： 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款 例见P43【例1—68】 2.若支付的价款中，含有已经宣告但尚未发放的现金股利，这部分现金股利不能作为投资成本，而应作为一种资金的垫付，在以后收回。 借：长期股权投资—