新个税法解读及处理技巧课件.pptxVIP

新个税法权威解读及处理技巧;主要内容;第一节 新个税法的重点及要点解读;一、主要劳动性所得项目纳入综合征税范围; 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 个人所得税应税项目中，取消了“个体工商户经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”和“其他所得“,增加了”经营所得”项目。;级距;1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。;二、完善个人所得税费用扣除模式; （四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。? （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。? （六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。? 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。;专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。; 居民个人取得综合所得，可以享受专项附加扣除。 对专项附加扣除采取定额扣除或者限额内据实扣除两种方法。 纳税人日常需向扣缴义务人提供六项专项附加扣除的基本信息，相关资料和凭证由纳税人在一定期限内留存备查。预扣预缴环节未能及时享受专项附加扣除的，纳税人可以通过次年汇算清缴享受扣除。;财税〔2013〕103号 一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理 　　1、企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。 　　2.个人??据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。 二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理 　　年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。;财税[2017]39号 一、关于政策内容 　　对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。 　　2400元/年（200元/月）的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。 注意：标注“税优识别码”的保险产品;财税[2017]39号 　　二、关于适用对象 　　适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。;财税[2018]22号 一、关于试点政策 　　(一)试点地区及时间。 　　自2018年5月1日起，在上海市、福建省(含厦门市)和苏州工业园区实施个人税收递延型商业养老保险试点。试点期限暂定一年。 　　(二)试点政策内容。 　　对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。具体规定如下:;1、个人缴费税前扣除标准。 　　取得工资薪金、连续性劳务报酬所得的个人，其缴纳的保费准予在申报扣除当月计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定。取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租经营者，其缴纳的保费准予在申报扣除当年计算应纳税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额按照不超过当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。;2、账户资金收益暂不征税。 　　计入个人商业养老资金账户的投资收益，在缴费期间暂不征收个人所得税。 3、个人领取商业养老金征税。 　　个人达到国家规定的退休年龄时，可按月或按年领取商业养老金，领取期限原则上为终身或不少于15年。个人身故、发生保险合同约定的全残或罹患重大疾病的，可以一次性领取商业养老金。 　　对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，