金融商品会计之简介-资料.pptVIP

金融商品會計之簡介 主講人：廖鴻儒協理 勤業眾信會計師事務所 日期:98年5月27日 金融商品分類－判斷流程 是否為交易目的【 §5(4) 】 取得或發生之目的為近期內出售或再買回 投資組合為短期獲利操作模式 衍生性商品(被指定且為有效避險工具者除外) 是否指定為公平價值變動列入損益【 §5(4)、 §12 】 混合商品 可提供更攸關資訊 －可消除會計不一致 －依企業風險管理或投資策略，並以公平價值評估績效 直接提供金錢、商品或勞務予債務人【 §5(3) 】 金融商品【 §5(5) 】 有固定金額 有固定到期日 持有人 有積極意圖 有能力【 §5(5) 】 無三年內限制情況【 §96 】 可收回幾乎所有之帳面價值【 §35 】 原始產生之放款及應收款（不適用34號公報） 【 §4(10) 】 金融商品之公平價值是否能可靠衡量【 §92(3)及(4) 、 §98(2) 】 yes no 持有至到期日之投資 公平價值變動列入損益之金融資產/負債 yes 以成本衡量之金融資產/負債 no ＊金融負債非屬衍生性商品者，除分類為公平價值變動列入損益之金融負債外，通常以攤銷後成本衡量。【 §98 】 yes no＊ 備供出售之金融資產【 §5(6) 】 具固定或可決定收取金額之非衍生性金融資產 無活絡市場公開報價 除債務人信用惡化外，可收回原始投資 【 §5(3)