经济学原理与应用税收——财政政策的收入手段gl07经济学微课10.4-税收政策.ppt

经济学原理与实务 经济学原理与实务 税收政策 经济学微课10.4 主讲教师：蔡敏 九江职业技术学院 经济管理学院 税收的起源 税收的起源: 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量、时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。 而后出现的“赋”与“贡”不同。“赋”远指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”。所以，“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义了。 1.公需说，也称公共福利说，流行于17世纪，其代表性学者是法国的博丹和德国的克洛克。 2. 交换说，也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭、亚当?斯密。 3. 义务说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。 4.经济调节说：也称市场失灵说，是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。 征税的原因 我国现行的税种 税收政策的核心 税收政策的核心是税收负担。在税收总体负担确定的情况下，各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的各种计税要素的影响。税收政策的具体实施主要通过如下方面来进行的： 一是确定课税对象，以确定谁是纳税人； 二是确定税率的高低； 三是确定计税依据； 四是确定对谁减免税，怎么减免税； 五是加重哪些纳税人或课税对象的税收负担。 税收政策的作用 一、组织财政收入的作用 二、配置资源的作用 通过税收保证公共产品的提供，以税收纠正外部效应。 税收政策的作用 三、调节需求总量的作用 根据经济情况变化，制定相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度引起经济膨胀时，选择紧缩性的税收政策，包括提高税率、增加税种、取消某些税收减免等，扩大征税以减少企业和个人的可支配收入，压缩社会总需求，达到经济稳定的目的；反之，则采取扩张性的税收政策，如降低税率、减少税种、增加某些税收减免等，减少征税以增加企业和个人的可支配收入，刺激社会总需求，达到经济稳定的目的。 税收政策的作用 四、调节经济结构的作用 （一）促进产业结构合理化。税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策。 （二）促进产品结构合理化。通过税收配合国家价格政策，运用高低不同的税率，调节产品之间的利润差别，促进产品结构合理化。 （三）促进消费结构的合理化。通过对生活必须消费品和奢侈消费品采取区别对待的税收政策，促进消费结构的合理化。 税收政策的作用 五、调节收入分配的作用 通过开征个人所得税、遗产税等，可以适当调节个人间的收入水平，缓解社会分配不公的矛盾，促进经济发展和社会稳定。 六、保护国家权益的作用 对进口商品征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益。 为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。 根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展。 税收政策实例一跨境网购税 2016年4月8日起，中国将实施跨境电子商务零售(企业对消费者，即B2C)进口税收政策，并同步调整行邮税政策。这意味着跨境电商零售进口将正式告别免税时代，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。 主要影响： 1、商品价格有升有降，母婴食品类影响大2、电商选品从低价转向高价，爆款难再现3、提价不可避免，行业洗牌速度加速 4、消费限额使跨境行业想象空间缩水 经济学原理与实务 经济学原理与实务