会计报表应（预）收账款审计底稿模板.xlsVIP

应收账款凭证抽查表 应收账款质押出售情况检查表 坏账准备转出（核销）检查表 坏账准备测试表 外币测算表 分析性检查表 函证结果调节表 未回函替代测试 函证地址核查表 函证结果明细表 函证结果汇总表 明细表2020年 明细表2019年 明细表2018年 明细表2017年 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 索引号： 页次： 编制人： 日期： 复核人： 序号 编制说明： 金额 索引号 1、本底稿主要可用于检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确； 2、如果存在重分类应该考虑其影响。 1、本底稿主要可用于应收账款的相关财务指标进行分析程序。 2、审计人员可以根据被审计单位的收入实现方式、应收账款分类（如内外销收款情况）等不同口径执行应收账款分析程序。 3、会计监管风险提示第4号（证监办发[2012]89号）特别要求：对于IPO项目，如果被审计单位应收账款余额较大，或者应收账款增长比例高于销售收入的增长比例，审计人员应当分析具体原因，并通过扩大函证比例、增加大客户访谈、增加截止测试和期后收款测试的比例等方式，加强应收账款的实质性测试程序。 对于其他项目，审计人员应参照执行。 4220-1 明细表 4220-0 程序表 导引表 4220 √ 确定应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 E 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。 C 标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查： (1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析； (2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料； (3)检查收款凭证等货款结算单据； (4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。 ABCD 检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。 D 检查应收账款减少有无异常。 A 复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。 评价坏账准备计提的适当性： (1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符； (2)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确； (3)根据账龄分析表中，选取认为必要的其他账户（如有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户）。复核并测试所选取账户期后收款情况。针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明。针对坏账准备计提不足情况进行调整； (4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确； (5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确； (6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。 截止性测试。 抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适当调整。 对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。 4.对应收账款进行函证： （除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序获取充分、适当的审计证据） (1)选取函证项目； (2)对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函； (3) 编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运