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应收款项融资凭证抽查表 应收款项融资变动表 应收票据函证核对表 明细表 程序表 导引表 工作表目录 编号 科目名称 工作底稿名称 应收票据 索引号： 页次： 编制人： 日期： 索引号： 编制人： 复核人： 编制说明： 序号 索引号 索引号： 编制人： 复核人： 4200-1 明细表 程序表 导引表 “审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。 3、因 原因，该项目余额不能确认 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 1、经审计，该项目未发现重大异常 审计结论: 审计说明: 调整后 审计调整 调整前 变动比例 期末余额 √ E 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 D A 列报 计价和分摊 权利和义务 完整性 存在 是否执行 实质性程序 审计目标 计划实施的实质性程序 C B 财务报表认定 合 计 调整后变动比例 调整前变动比例 贷方发生额 借方发生额 项目 期初余额 一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。 合计 二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本 三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。 四、测试结论：经检查，无异常 五、测试表 … 备注 实体因销售商品、提供劳务而收到商业汇票，因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑商业汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 检查票据背书的连续、完整性，关注出票人、付款人，票据到期日等要素的合理性及与入账情况是否相符。关注是否对背书转让的票据负有连带责任。核对票据登记簿记录与账面记录是否一致。 检查票据的流转是否存在真实的购销业务。 凭证编号 日期 业务内容 √ 检查内容说明： 凭证种类 本科目 对方科目 借方金额 贷方金额 检查内容 附件 索引号 编制人： 复核人： 1、原始凭证的内容完整；2、有授权批准；3、会计处理正确；4、贴现息计算正确；5、与生产经营活动相关，有真实的经济业务。6、…… 执行人 项目复核经理 (1) (2) (3) (a) (b) (c) (5) (6) (d) (e) (18) (23) (24) (25) 项目：应收票据函证核对表 4200-4-1 一、 制订初步函证计划 (4) 函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。 应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限，根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况，考虑是否再采用有效的统计抽样技术对代表性样本进行抽样。 应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求。 充分了解函证程序实施中存在问题，以及对相关账户余额确认的影响。确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价”认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的。 二、选取函证项目 (c) (d) 与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体。 从客户处取得各项往来款项余额明细表。 将各往来款项明细表与总账调整一致。 进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中，将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正确。 应以独立（从客户以外的其他方面）信息证实关键债务人、债权人的存在。 债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致。 能够联系到债务人、债权人。 债务人、债权人在业务/行业领域被其他人所知。 (7) 大额或账龄较长的账户 与债务人、债权人发生纠纷的项目 重大关联方项目 主要客户（包括关系密切的客户）和供应商 交易频繁但余额较小甚至为零的项目 在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户 预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户（交易不具备商业实质） (e) (f) (g) (8) (9) 应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由。 所选取的函证方法及样本都应在发出询证函之前由项目经理进行复核。 三、 记录选取的需函证的账户 (10) 应将所选取的需函证的账户记录在相关账户函证结果明细表中。 债务人姓名 详细地址 邮编 联系人 传真号码及联系电话 业务性质及需被确认的金额 函证方式 函证时间 (h) (11) 在极少数情况下，若客户要求审计人员不对所选账户进行函证，则应在相关账户函证结果明细表中记录客户理由的合理性及该情况对总体审计风险和审计意见造成的影响。 (12)