对培育税源增加财政收入的几点思考(精).docxVIP

第5卷第1-2期 许昌职业技术学院学报 Vol.5No.1-No.1-22 2009年6月Journal of Xucha ng Vocatio nal Tech ni cal College Jun e.2009 -58- 关于培育税源增加财政收入的几点思考 燕万年周建中韩新峰 （许昌市财政局，河南 许昌461000 培育税源，是指从地方自然禀赋出发，以区域经济发展为依托，以经济发展和税收 增长为 取向，通过 资源-财源-税源”的转变而实现的税源生产和再生产。它是一种以自 身禀赋为依托、以经济发展和税收增长为取向的内生性的税收流量、存量的双重 增长,是各级政府和 财税部门税源建设工作的第一要义。 十年前的分税制利益分配格局的调整，给地方经济的发展带来了新的机遇，同时, 也给地方财税工作提出了一个新课题，即如何通过大力发展本区域经济，加快产业结 构调整的步伐，全方位开发和培育税源，确保地方政府拥有必要的财力，促进经济和社 会的稳定与协调发展。税收担负着为财政筹集资金和调节经济的双重职能，成为衡 量一个地区经济实力和政府业绩的主要依据，它对政府的支撑作用越来越显见。作 为地方政府，如何以效益为中心，既保持经 济持续、快速增长，又注重结构的优化和 效益的提高，壮大政府实力，富裕一方百姓，关键在于培育税源。 一、培育税源中存在的认识误区 虽然培育税源已经成为从政府至民间的热点之一，但对培育税源的几个认识误 区却制约了税收的可持续发展，使税源在短暂繁荣之后便逐渐萎缩，影响税源经济持 续健康发展，甚至破坏了一个地区的税收大环境。 （一培育税源不等于滥用优惠政策，从而吸引投资 一些地方在引资过程中，片面追求资本流入量，忽视地区经济结构和资金的投入 方向和使用效果,滥用政策优惠，一味 放水养鱼”违规 变通执行”比如越权减免税， 违规批准缓 税，或则寅吃卯粮收过头税、转引税款，导致区域间的恶性的税收竞争，使 资本的流动趋向 非理性，原本为经济服务的税源引进，演变成一场税源争夺战，恶化 了经济环境，导致税收的 大面积流失。 （二培育税源不等于政府越位，参与企业管理 1994年税制改革后，在 培源增收”战略的指导下，不少地方政府不断出台各种税 收优惠政策,有的还直接参与企业的内部管理和经济核算、经营决策和企业组合 ，为 企业争取贷款等不一而足。政府部门的政策优惠在一定程度上的确给企业带来了 利润与效益，也带动了税收的增加，使这种培源方式极具迷惑性。但在实际中，我们 可以看到，对于区域经济的发展、外 资的引进、税源的培育及规划等，政府部门的职 责是有限的。政府部门难以和企业一起承受 经营决策失误的风险，也会造成不公平 竞争，这种局部、短视的行为显然是不可取的。 （二培育税源不等于政府缺位，忽略宏观调控 培育税源不仅仅是财税部门的职责，它更多地需要依赖于当地政府的管理水 平、行政效率和经济发展的战略与规划等 软环境”税收的可持续发展是一项庞 大的综合性系统工程，也是政府的一项重要职责。政府必须以社会管理者的身份 ，通 过各种宏观经济政策，正确调节经济、社会、环境和资源各系统的活动。作为宏 观调控重要手段之一的税收计划的作用是巨大 的。科学的计划观可以使税收计划 均衡、合理，防止出现畸轻畸重的不合理现象，使组织收入工 作既有明确的任务目标 又有具体的实施方案，既强调为政府履行职能提供物质基础的需要，又要促进社会和 经济的和谐发展，保证组织收入工作的顺利进行，以实现税收收入可持续增长。二、 培育税源的根本保障在于培育良好的税收环境 培育良好的税收环境，是财税部门和纳税人的共同事业。它要求财税干部树立 为经济服务、为纳税人服务的大局观念，在服务中执法，在执法中服务，服务和管理 并重，相辅互补；同时，又需要纳税人自觉提升纳税遵从度，以共和国的纳税人为荣，重 诚信、知荣辱，奉献于国家 的繁荣，谋求于自身的可持续发展。 （一以法治型税政为基础，涵养规范的税收环境 首先，培育税源不能以牺牲依法治税为代价。各级税务机关、各级政府超权、 越位做出的各种减免税政策和应收少收或不收行为不仅不能起到培育税源的作用 ， 在一定程度上也侵蚀 了国家税基，损害地方财政长远利益。这种税源培育经不起时 间的考验。 其次，依法治税是依法治国方略的基本要求，是税收工作的基础和灵魂，更是各级 税务机关需要长期为之推进的最高目标。因此，必须以执法责任制实施为契机，大力 推行税收执法责任制和执法过错责任追究制度，严格落实行政执法责任制，加强政策 引导，为培植税源涵养 公正、规范、透明的税收环境。 （二以服务型税政为保障，涵养优质的税收环境 纳税服务是《税收征管法》和《行政许可法》规定的税务部门必须作为的法定 义务，培植税源又是最主动的纳税服务。首先，我们已经认识到税收不仅仅是财税部 门的事，不