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资产类 货币资金 常规审计问题 现金审计程序不到位。对于公司将个人银行账户作为公司现金管理账户的事项，会计师未制定相应的审计计划以应对该重大错报风险，未对该账户全年银行流水进行核查，未对现金费用支出的合理性获取充分、适当的审计证据。 在进行银行存款函证时，只对年末余额较大的账户发询证函，忽视了发生额较大但余额较小的账户、异地开立的账户以及重要分支机构开立的账户。注册会计师应遵照《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》的要求对银行存款实施函证程序，对于发生额较大但余额较小的账户也应将其纳入函证范围。 对银行存款函证未实施有效控制，对函证过程中出现的舞弊迹象未采取恰当的应对措施。在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊风险迹象保持警觉。注册会计师应遵照《中国注册会计师审计准则第 1312 号 ——函证》及其应用指南的要求和指引，对银行存款函证实施有效控制，确保函证过程独立于被审计单位；评价实施函证程序的结果是否能够提供相关、可靠的审计证据，或是否有必要进一步获取审计证据。 未恰当识别和评估与管理层伪造审计证据相关的舞弊风险，对于存疑账户未亲自从银行取得相关账户的发生额信息，而只是依赖公司管理层提供的 相关单据执行审计程序。未对金额重大、性质异常或非经常性的交易进行实质性测试。如果注册会计师对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，应在被审计单位协助下亲自到银行获取银行对账单。通过核对所获取银行对账单收、付款累计发生额与银行存款日记账的借、贷方累计发生额是否相符来检查银行存款日记账记录的完整性；对于具有较高风险特征的交易，例如异常的一一对应的资金收支、收款方或付款方显示为关联方的交易、付款方与销售客户或收款方与采购客户不一致的交易、资产负债表日前后发生的金额重大的资金收支等交易，应向公司管理层询问异常交易的原因和性质，视情况考虑执行进一步的审计程序予以追查。 未取得并核对原始凭证原件，而只是依赖公司提供的原始单据复印 件、扫描件执行审计程序。对于银行进出账单等关键原始凭证，注册会计师应查看原始单据，并与客户提供的复印件或扫描件进行核对，确保二者信息没有差异。 忽视了银行账户完整性检查。注册会计师应设计和实施相应的审计程序，检查被审计单位银行账户的完整性。如果注册会计师对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，应亲自从中国人民银行或基本户开立银行查询并打印被审计单位的账户清单，以确认被审计单位账面记录的银行账户的完整性。 未关注定期存款与利息收入之间的勾稽关系。注册会计师应结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。 未关注部分货币资金受限制的情况。注册会计师应关注报告期货币资金的期初余额、本期发生额和期末余额，分析是否存在异常增减变动情况。对于资产负债率较高，但期末货币资金余额较大的公司，重点关注其货币资金是否存在受限制的情形，例如可通过函证获取合理保证，或查询企业信用报告中的担保信息等。 海口市制药厂货币资金审计底稿中，银行存款对账单大额收付款抽 查表存在对账单与日记账未能一一对应的记录，其中平安银行海口分行账户（账号：11012673013601）未对应金额为 5000 万元，超过审计计划中确定的整体重要性水平，你所未对上述异常情况保持充分关注，未执行进一步审计程序。 海口市制药厂货币资金审计底稿中，未见对基本户（工商银行海口龙华路支行，账号：2201020509022120048）银行存款日记账和对账单大额收付款进行核对的记录。 海口市制药厂其他货币资金审计底稿显示，针对报告期内购买的交通银行保本理财产品（金额为 5000 万元），你所通过查询网上银行获取期末余额信息，未见对相关质押信息进行核对的记录。 一是对大额定期存单被质押、大额现金收付事项、大额未到期银行保函等事项，未予以关注并实施进一步核查程序。二是银行开立账户清单显示 2017 年度有两个银行账户状态为正常，但银行存款明细表中显示有三个银行账户正常使用，会计师未关注上述差异情况。 对备用金的审计程序执行不到位 你们在了解公司业务模式的情况下，未对备用金科目发生额执行充分的审计程序，也未对办事处用于支付公司成本费用的个人账户实施进一步审计程序。 上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》 （2010）第九条、第十条的规定。 对货币资金存在异常情况的审计证据未保持合理怀疑态度 你们在执行货币资金审计程序时获取的广西北部湾银行尾号0025 账户对账 单显示，ST 银河于 2017 年 12 月 28 日、29 日分别收到江西某公司转入 6,000 万元、3,250 万元、1,000 万元、500 万元，但进行会计处理时，ST 银河将上述资金往来的业务实质描述为公司银行账户间资金互转及收到子公司回款，并通过