全面预算管理与成本核算.pdfVIP

开课日期： 2010 年 1 月 16 日 — 2010 年 1 月 17 日 年度企业经营过程的全面预算治理与成本核算分析 课程背景： 传统全面预算治理存在的问题： 预算治理是企业的核心治理 , 它决定了企业资金的合理分 配、成本操纵的效果和绩效评价的尺度。 传统西方的全面预算治 理模式以销售预测为导向， 全然没有起到预算的这三个差不多作 用，而且每年还白费了企业大量的人力和时刻来做那些无用的预 算。实际上，西方的全面预算治理模式存在以下的缺陷： 单纯的“多因一果”财务报表预算，没有对治理不善成 本进行预算，全面预算不全面； 没有把预算编制与过程执行打算结合在一起，预算变成 空头预算； 预算专门多是基于销售部门的销售收入和销售量预测。 然而，这些预测往往是不正确和不准确的； 预测的错误将连锁反 1 / 11 应地引起生产打算、采购打算、生产成本、现金流预算的错误， 而这些错误将直接导致预算的频繁调整； 预算的频繁调整将最终 导致对预算执行的放弃。 预算只是按照部门来分解， 并没有按照治理体系来分解， 造成各部门为争夺资源各自为政以及治理上的不合作和不协调 问题； 预算考核的标准是看实际有没有超出预算，而实际靠那 个推断标准会做出错误的推断， 因为成本对象之间会存在相互抵 消的定量关系， 如原材料采购成本和质量成本、 效率成本与质量 成本等。 传统成本核算和分析存在的问题： 一直以来企业都片面地把成本核算、分析和操纵看成是产 品制造成本的核算、 分析和操纵， 而忽略了由于质量缺陷导致的 质量成本、 效率低下和产能过剩导致的效率成本、 过量库存导致 的资金占用成本、 过分的客户服务导致的客户成本、 应收帐款坏 帐和决策失误导致的风险成本、人才流失导致的人力资源成本、 安全事故导致的安全成本、 环境污染导致的环境成本。 其中 2008 年的三鹿奶粉事件突出反映了制奶行业企业忽视质量成本治理 所造成的恶果。 从企业内部看， 忽视这些成本的治理直接增加了 企业治理不善成本。 而从整个供应链看， 这些内部治理不善成本 增加了下游客户的采购成本，削弱了供应链终端的价格竞争力。 完善的全面预算治理需要面对的四个差不多问题： 2 / 11 1、预算要追求的绩效是什么？ ( 结果导向 ) 销售收入增加多少 ? 成本降低多少 ? 白费能够减少多少 ? 对外投资的资本收益是多少 ? 2、全面预算范围是什么？ ( 预算边界 ) 对各销售地区 / 客户的销售收入 ; 成本和费用 ( 部门费用 / 作业成本 / 成本对象 ); 成本动因 ( 如产量 / 人工小 时) 现金流 ; 面向各治理体系绩效评价指标（ KPI）。 3、如何在确定的预算范围内合理分配预算？ ( 预算方法 ) 多因多果的全面预算 ; 滚动预算 / 零基预算