施工企业会计实务下.ppt

2021/3/27 * ⑥工程结算与工程施工对冲结平时, 借:工程结算 贷:工程施工——合同成本 ——合同毛利 5000000 2021/3/27 * ⑹是根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资、薪金所得由该国负担的; ⑺是通过民间科研协定来华工作的专家,其工资、薪金所得由该国政府机构负担。 　　外资企业引进的专家只有符合上述条件之一才能免缴个人所得税。企业自认的外籍专家是不能享受该优惠政策的。 2021/3/27 * 境外纳税额的扣除 为了避免重复征税,所以居民纳税人的境外所得,在向我国政府纳税时,允许将境外已纳税款扣除,但本年扣除的最高限不能超过按我国税法计算的应纳税额,即扣除限额。掌握这些政策时注意把握好以下几个要点: 1、扣除限额如何计算 既要分国,又要分项。（分国分项） 同一国家、地区内不同项目应纳税额之和为这个国家（地区）的扣除限额。 2、纳税人境外已纳税额指什么 按所得来源国家和地区的法律,应缴实缴税额。 2021/3/27 * 3、如何使用扣除限额在境内补税。 境外实际已缴数＜扣除限额时,在中国补缴差额部分税款; 境外实际已缴数＞扣除限额时,在中国本年无需补交税款,超出部分也不存在扣除问题。并且超出部分可在以后5年中,该国家（地区）扣除限额的余额中补扣。 2021/3/27 *