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社会环境与会计模式—英国会计 （一）英国的基本情况 英国是世界上资本主义发展较早的国家之一，尤其是十七世纪的资产阶级革命和 18 世纪 后期的产业革命， 大大加快了其资本主义的发展速度， 一度成为世界上最大的殖民国家， 其 海外贸易和投资遍及世界各地。 由于英国经济和军事的发展， 对英联邦国家和其他殖民地国 家的政治、经济、立法、文化乃至军事都产生了重大影响。进入 20 世纪后，尤其是第二次 世界大战后， 由于美国等西方其他国家的发展， 英国受到挑战而经济发展不够迅速， 但其经 济仍有一定的基础， 在国际贸易和金融方面还具有不容忽视的影响和实力。 特别是那些曾经 沦为英殖民地的一些国家，至今仍保留着昔日大英帝国强盛的痕迹。 （二）公司法对会计行为的规范 英国以公司法作为国家对公司实施立法管理的依据， 除公司组织外， 其它类型经济组织的 活动则有其它法规管理，例如：①非公司组织的企业（如独资和合伙企业） ，在所得税法中 予以规范； ②非盈利性组织， 遵从为某些特定组织而制订的法律， ②公共部门的机构或企业 也是根据特定的法律进行报告的。 而公司会计主要受制于公司法， 其次也受会计职业团体的 影响。目前管理与协调英国会计实务的公司法，最早起源于 1844 年的《联合股份公司法》 ， 但其对公司财务会计与审计会计的管理与协调并没有起到过实质性的作用。 1948 年，基于 《联合股份公司法》制订的公司法，则是一个里程碑，强调公司必须以 “真实公允 ”的观念来 处理会计事项，提供会计信息。公司法自 1948 年公布后，又经过几次较大的修改：第一次 是在 1967 年，修改的主要内容是销售额的披露更具强制与义务性，更大范围地公开董事会 的报告与记录， 并且取消了家庭自营的私人企业以前所拥有的不被露的优惠权。 第二次是在 1976 年，修改的主要内容是会计信息的永久性与公开性的法定需求量变得更紧，加强了审 计人员的权力，增强了对董事会利益的披露。第三次是在 1981 年，主要是贯彻欧共体的第 四号指令，即《关于有限责任公司年度报表的各国立法协调的第四号理事会指令的修改建 议》。第四次是在 1985 年，前面三次修订本和 1948 年的文本均作为独立的法律文件生效， 执行时需互相参照以决定取舍， 很不方便。 这次修订则同以前几次有所不同， 这次修订是把 历次公司法的有关内容加以合并，经过删改和增补，并将欧共体第七号指令《合并会计》纳 入其中，使之成为一部统一的、内容繁多的包括有 747 个章节和 25 张表格的公司法。具体 来说，公司法对会计有如下要求： 1. 着重强调 “真实与公允 ”的观念。为了保证符合 “真实与公允 ”的要求，规定在必要的情况 下，可以增补信息揭示的内容。 甚至在形式变化使有关规定不能适应时， 也可以偏离具体规 定而作恰当的揭示。 2. 关于资产负债表。公司法规定： （1）报表格式。即可以采用帐户式的资产负债表格式（和美国采用的相似，所不同的是 项目的排列系按流动程度相反的次序） ，也可以采用竖式格式（一种叙述格式，通过从相， 应的资产分类中减去负债分类而得出股东权益） ，或同时采用两种格式。 （2 ）应提供的信息。包括法定的和发行的股本；分类反映的负债及准备，以及按