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精品文档 目 函证范围　 函证对象　　 方式 要求 函证的作用 替代审计程序 银行存款、其他货币资金（包括贷款）　 向被审计单位在本年度存过款（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款）的所有银行发函，其中包括企业账户已结清的银行100%函证。　 本年度存过款的所有银行　 积极式　 必须函证　 CPA能够获得以下信息：（1）所有银行账户的余额；（2）取款的限制；（3）有息账户的利率；（4）票据抵押和其他债务等；（5）有关对银行负债的情况；（6）或有负债情况与银行存款“存在”、负债的“完整性”、“权利与义务”及资产的担保抵押认定有关。　 无　 银行存款（验资）　 100%函证　 验资时存入的银行　 积极式　 必须函证　 出资的真实性、合法性　 无　 有价证券、长期股权投资、应付债券（19章）　 向代为保管较大金额的有价证券的专门机构发函　 代为保管有价证券的专门机构、被投资者　 积极或消极式　 较大，必要时函证　 与有价证券的“存在与发生”、“权利和义务”和“计价与分摊”的认定有关证实投资证券真实存在。　 教材中未能说明　 应收账款、其他应收款　 （1）大额或账龄较长的项目；（2）与债务人发生纠纷的项目；（3）关联方项目；（4）主要客户项目；（5）余额为零的项目；（6）非正常项目发函抽样函证　 债务人　 积极式或消极式　 一般必须函证，但对报表影响不大时可不函证　 为证实应收账款账户余额的真实性、正确性。与应收账款“存在”、“权利和义务”认定有关。　 检查与销售有关的文件、合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证等。　 应付账款、其他应付款、长期应付款、专项应付款、长短期借款　 （1）较大金额的债权人；（2）余额不大，甚至为零，但为企业重要供货方的债权人发涵；（3）异常明细余额必要时抽样函证　 债权人　 积极式　 一般不需要函证，但如果（1）控制风险大；（2）明细账户金额大；（3）被审计单位处于财务困难阶段，则应函证。　 不能保证查出未记录的应付账款。与应付账款“存在与发生”认定有关，可以证实“真实性”　 检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔业务的凭证资料，核实交易的真实性。　 应收票据　 部分票据、有疑问的商业票据　 出票人　 积极式　 必要时　 证实其存在性和可收回性确定其兑现能力　 教材中未能说明　 预收账款　 重大项目：大额或账龄较长的项目、关联方项目以及主要客户项目　 债权人　 积极式　 必要时　 证实真实性、正确性　 通过检查资产负债表日后已转销的预收账款是否与仓库发运凭证、销售发票相—致　 预付账款　 大额或异常的重要项目、零账户　 债务人　 积极式　 必要时　 判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。证实预付账款账户余额的正确性。　 检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物，转销预付款。　 期初余额　 非流动资产和非流动负债的期初余额　 第三者　 　 某些情况下　 　 　 应付票据　 重要项目、零账户　 　 　 　 　 　 应交税费　 　 主管税务机关　 　 必要时　 本期应交数、期末未交数