会计基础专题五借贷记账法的应用14.材料采购业务账户设置.pptx

材料采购业务账户设置 回答问题： 1.原材料是企业的资产，而在途物资是企业的资产吗？ 2.应付账款账户是负债，出现的反向余额还是负债吗？ 3.应交税费一般余额在贷方，如果出现在借方是什么含义呢? 材料采购业务的账户设置 1.“原材料”账户——资产类 用以核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。（不通过原材料账户核算） 原材料 + - 期末余额 借方：登记已验收入库材料的成本； 贷方：登记发出材料的成本； 期末余额：在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 材料采购业务的账户设置 2.“在途物资”账户——资产类 用以核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 在途物资 + - 期末余额 借方：登记购入材料、商品等物资的买价和采购费用（采购实际成本）； 贷方：登记已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购成本； 期末余额：在借方，反映企业期末在途材料、商品等物资的采购成本。 材料采购业务的账户设置 3.“应付账款”账户 属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。 该账户可按债权人进行明细核算。 应付账款 + - 期末余额 贷方：登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项； 借方：登记偿还的应付账款； 期末余额：一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额； 如果在借方，反映企业期末预付账款余额。 50万 60万 110万 100万 180万 20万 预付账款 材料采购业务的账户设置 4.“应交税费”账户——负债类 核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。 应交税费 + - 期末余额 贷方：登记各种应交未交税费的增加额； 借方：登记实际缴纳的各种税费； 期末余额：在贷方，反映企业尚未交纳的税费； 期末余额：在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 60万 40万 100万 印花税、耕地占用税 不通过应交税费核算 材料采购业务的账户设置 “应交税费——应交增值税”账户 对于一般纳税人，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等专栏。 应交税费——应交增值税 进项税额 销项税额 应交税额40万 160万 多交或尚未抵扣60万 100万 60万 已交税金 进项税额转出 … … 材料采购业务的账户设置 5.“应付票据”账户——负债类账户 用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 应付票据 + - 期末余额 50万 60万 10万 贷方：登记企业开出、承兑的商业汇票的票面金额； 借方：登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票的票面金额； 期末贷方余额：企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 材料采购业务的账户设置 6.“预付账款”账户——资产类账户 核算企业按照合同规定预付的款项。 + - 期末余额 借方：登记企业因购货等业务预付的款项； 贷方：登记企业收到货物后应支付的款项等； 期末余额：在借方，反映企业预付的款项； 期末余额：在贷方，反映企业尚需补付的款项。 预付账款 60万 100万 40万 120万 尚需补付 材料采购业务的账户设置 THANKS