上市公司虚假财务报告成因及监管思考(doc10页).docxVIP

ft ft新精詁资料整理推荐.更新于二C二O耶十二月十九口 2020年12月19 口星期六20:27:47 最新资料推荐 ［提要］木文通过对上市公司虚假财务报告的成因及监管等问题进 行的分析认为委托代理制度下所派生的利益不一致是虚假财务报告 产生的经济诱因，信息不对称是虚假财务报告产生的客观环境，而 会计信息监管中存在的诸多误区定虚假财务报告得以存在的现实基 础。进而提岀应从完善公司治理机制、推进会计师事务所体制改 革、健全民事赔偿机制等方面建立一套有效的监管机制。 虚假财务报告的成因分析 美国罗切斯特大学著名会计学家R -瓦茨和J ?齐默尔曼指岀: 会计是产权结构变化的产物，是为了监督企业契约签订和执行而产 生的。生产力的发展引发了产权裂变，使所有权和经营权相分离, 同时也产生了与现代企业制度相适应的体现资本所有权与经营权分 离与整合的组织机制“委托代理制和股东大会一董事会f经理层”分 层授权并以董事会为核心的产权控制模式。经理层行使经营权，直 接指挥并控制企业、会计部门及其核算与报告活动，掌握了充分的 内部信息；大股东凭借优势股权成为董事会成员，能够直接从企业 取得较为详细可靠的信息并监督经理层，经理层和大股东作为公司 管理者控制了会计信息的生成和披露；中小股东由于股权比例小而 远离企业最终控制权，他们对于企业的经营管理完全是局外人，对 最新资料推荐 会计信息的占有上处于先天劣