“营改增”对企业财务方面的影响研究.docx

营改增”对企业财务方面的影响研究 摘 要：自 2012 年 1 月 1 日开始的“营改增”的税务 改革，在试点范围内对企业的财务造成了很大的影响。人们 在了解一个企业的财务状况时，无外乎从企业的成本、利润 收入）、现金流、税负等入手。因此，从企业成本、企业 利润、企业的现金流、企业税负四个方面探讨“营改增”对 企业财务的影响，以期引起企业管理者的重视，从而实现最 大化的效益。 中图分类号： F235.19 文献标志码： A 文章编号： 1673-291X （2015）15-0090-03 中图分类 引言 营改增”的实施有着非常重大的意义，它有利于改变 两税并行、重复征税的局面；有利于降低我国企业成本，提 高企业的竞争力，促进出口的增长；有利于促进产业结构的 调整，提高企业的科技含量。本文将立足于“营改增”的对 象 企业，全面分析此次税务改革对企业财务的影响。 营改增”对企业成本的影响 对企业来说，企业成本是一个必须合理控制的要素。 营改增”之后，将对试点地区“营改增”企业的企业成本 产生一定的影响。具体体现在： （ 1）购进固定资产。在“营 改增”之前，提供营业税应税业务的企业按照营业税的 3% 20%的营业税税率进行纳税，购进的固定资产每年产生的折 旧费将会作为企业的经营成本a。“ 旧费将会作为企业的经营成本 a 。“ 营改增”之后购进的固定 资产可以作为进项税额去抵扣销项税，致使企业的企业成本 降低。（2）企业支付的运输费。在“营改增”之前企业的运 输费都应作为企业的企业成本。在“营改增”之后，企业的 运输费用的 7%可以作为企业的进项税来抵扣企业的销项 税，剩下的运输费和可抵扣的运输费用不能计入企业成本 中。 、“营改增”对不同企业的利润的影响 营改增”对不同的纳税人和同一企业不同情况下的企 业的利润有着不同影响。以下笔者就分情况分别阐述“营改 增”对企业利润的影响。 一）小规模纳税人 假设在试点内，有一企业从事鉴证咨询业务，年末应税 营改增”服务收入是 40 万元，该企业属于小规模纳税人，各项费用 开支是 15 万元。可以通过表格的形式来比较一下， 营改增” 对该企业的费用的经营利润的影响（见表 1）。 般纳税人 假设在试点内有从事交通运输业务的企业，假设年末 的营业利润是 200 万，没有可抵扣进项税，发生的相关费用 是 100 万，那么可以通过对比的形式来比较一下“营改增” 前后他们企业的经营利润和费用的变化（见下页表 2）。 假设在试点内有从事交通运输业务的企业，假设年末 的营业利润是 200 万，可抵扣进项税 20 万，发生的相关费 用是 100 万，那么可以通过对比的形式来比较一下 “营改增” 前后他们企业的经营利润和费用的变化（见下页表3 前后他们企业的经营利润和费用的变化（见下页表 3）。 假设在试点内有从事交通运输业务的企业，假设年末 的营业利润是 200 万，可抵扣进项税 5 万，发生的相关费用 是 100 万，那么可以通过对比的形式来比较一下“营改增” 前后他们企业的经营利润和费用的变化（见表4 前后他们企业的经营利润和费用的变化（见表 4）。 从表 4 中可以看到不同性质的纳税人在不同的情况下， 营改增给企业的利润带来的影响是不同的。当企业是小规模 纳税人时，“营改增”改增之后，企业的增值税是价内税， 将企业的销售额划算成不含税的销售额之后，才能计入企业 的营业利润，致使企业的营业利润降低。同时由于企业“营 改增”之后就不再交营业税，使得企业的营业税金及附加减 少，整体上使得企业的利润总额上升。当企业是一般规模纳 税人时，会出现三种情况。第一种情况，当企业没有抵扣额 时，和前边小规模纳税人分析一样， “营改增”后会使企业 的营业利润和营业税金及附加降低，从而导致企业的利润总 额下降。 第二种情况， 当企业存在较大数额的进项税抵扣时， 会促使当月的增值税税额为 0，甚至出现负值，这样企业就不需要交增值税，从而使企业营业利润不变，但由于“营改 增”之后，企业不再交营业税，营业税金及附加为 0，最终 企业的利润总额还是要高于“营改增”之前的利润总额。第 种情况，当企业存在较小数额的进项税额时，该进项税额 不能使企业的增值税额为 0，价税分离之后，会使企业的营 业利润降低，随着营业税金及附加的减少，企业的利润总额 也会受到影响，从而下降。 营改增”对不同企业的企业现金流的影响 营改增”对企业现金流量的影响主要体现在以下三个 方面：一是“营改增”对企业筹资活动的影响。营改增” 方面：一是“营改增”对企业筹资活动的影响。 营改增” 之后，企业之间的竞争力不断加强，为了保持原有的利润水 平，企业就不得提高自身的融资能力和投资能力。这样一方 面会导致企业承担较大的利息负担，致使大量的现金流流出 企业；另一方