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证劵公司业务核算p337;有价证券;2、证劵公司主要业务;第二节 证券经纪业务的核算p337;2、代理客户买入证券
证劵公司接受客户委托,通过证券交易所代理买入
证券;3、代理客户卖出证券
证劵公司接受客户委托,通过证券交易所代理
卖出证券
;4、代理客户买入、卖出证券业务
证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券,同时又卖出另一种证券,证券公司
按交易总额的不同进行处理。
(1)买入证券成本总额大于卖出证券成交总额:
借:代理买卖证券款(买卖成交价的差额加代扣税费及收取的佣金手续费)
手续费及佣金支出(本公司应负担的交易费用)
贷:结算备付金(买卖证券成交价的差额加代扣税费及公司负担的交易费)
手续费及佣金收入(向客户收取的佣金及手续费);举例1,(P341)某证券公司通过证券交易所代理
客户买卖证券,买进股票成交总额800000元,卖出股票成交总额500000元,代扣代缴相关税费1300元,向客户收取佣金3900元,另外本证券公司应负担的交易费用150元。
借:代理买卖证券款 305200
手续费及佣金支出 150
贷:结算备付金 301450 ?
手续费及佣金收入 3900
;举例2(P342)某证券公司通过证券交易所代
理客户买卖证券,买进股票成交总额500000元,
卖出股票成交总额800000元,代扣代缴相关税费
1300元,向客户收取佣金3900元,另外本证券公
司应负担的交易费用150元。
;二、代理认购新股
1、收到客户认购款:
借:银行存款(库存现金)
贷:代理买卖证券款
2、将客户认购款划转交易所:
借:结算备付金—客户
贷:银行存款
3、为客户购买股票,按股票价款与交易所清算:
借:代理买卖证券款
贷:结算备付金—客户
4、证券交易所完成中签认定,将未中签资金款划回:
借:银行存款
贷:结算备付金——客户
5、将未中签资金退给客户:
借:代理买卖证券款
贷:银行存款(库存现金);业务举例:1月2日,渤海证券公司代客户认购上海证券交易所新发行的一只新股,收到客户认购款500万元,1月3日将款划转上海证券交易所。3月1日完成中签认定工作,中签资金400万元,未中签资金退还给客户。
1月2日 借:银行存款 5000000
贷:代理买卖证券款5000000
1月3日 借:结算备付金—客户5000000
贷:银行存款 5000000
3月1日 借:代理买卖证券款 4000000
贷:结算备付金—客户4000000
资金退回: 借:银行存款 1000000
贷:结算备付金——客户 1000000
借:代理买卖证券款 1000000
贷:银行存款 1000000;收取发行证券交易所转来的发行公司支付的
发行手续费:
借:银行存款—自有
贷:手续费及佣金收入
;第三节 自营证券业务核算p347;一、自营证券买入业务核算
1、买入证券时,按清算日买入证券的实际成本入账:
借:自营证券(交易性金融资产或可供出售金融资产)
贷:结算备付金—自营证券交易准备金;;三、自营证券卖出核算
1、卖出证券按清算日实际收到金额:
借:结算备付金—证券公司
(银行存款)
贷:证券销售(交易性金融资产或可供出售金融资产)
2、公司自营债券卖出:
借:结算备付金—证券公司(实际收到价款)
(或:银行存款)
贷:证券销售
投资收益
3、结转卖出证券成本:
借:证券销售
贷:自营证券;例1、渤海证券公司2008年售出某公司股票,
实际收到价款350000,该笔股票实际成本为
300000元。
借:结算备付金 350000
贷:证券销售 350000
结转实际成本时:
借:证券销售 300000
贷:自营证券—某公司300000
期末结转证券销售利润:
借:证券销售 50000
贷:本年利润 50000;例2、渤海证券公司在上海证券交易所售出自营
国债,面值200万元,售价208万元,债券持有
期间应计债券利息2万元。
借:结算备付金 2100000
贷:证券销售
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