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表4－60 索引号： （审计机关名称） 应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款 审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　项目执行单位： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿 索引号 　　1．取得或编制应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细表，检查： 　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，以及明细账的数额一致。 　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 　　（4）进行分析性复核，对应付器材款、应付工程款和应付有偿调入器材及工程款进行账龄分析。 　　2．选取下列项目进行函证，检查余额是否正确： 　　（1）长期挂账的项目。 　　（2）有借方余额的账户。 （3）债权人为主要供货商的项目。 （4）业务内容异常的项目。 　　3．根据回函情况，分析结果。对未回函的，应再次向债权人函证或采用替代审计程序验证债务的真实性、正确性。 　　（1）检查资金平衡表日后应付器材款、应付工程款、应付有偿调入器材及工程款明细账，以及银行日记账，核实其是否已经支付。 　　（2）核对验收单、订货单、购货合同等交