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2021-04-16 发布于四川
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合并会计报表.ppt

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第四章合并会计报表—股权取得日后的合并会计报表第一节股权取得日后首期合并会计报表的编制第二节股权取得日后连续各期合并会计报表的编制取得日后首期合并报表编制 1全资子公司母公司权益性资本投资与子公司所有者权益抵消（资产负债表项目）母公司投资收益与子公司利润分配项目抵消（损益表项目）盈余公积抵消新增科目：“合并价差”、“提取盈余公积”、“少数股东权益” 取得日后连续各期报表编制一对子公司拥有全部股权的合并会计报表的影响对当期事项的抵消对以前年度事项的抵消 1母公司权益性资本投资与子公司所有者权益抵消（资产负债表项目） 2母公司投资收益与子公司利润分配项目抵消（损益表项目） 3盈余公积抵消回顾股权取得日后首期(无前期影响额）连续各期（需抵消前期影响额） * * （一）对子公司拥有全部股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消下一页（二）对子公司拥有部分股权的合并会计报表的编制 1、母公司对子公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵消 2、母公司投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配、期末未分配利润的抵消 3、盈余公积的抵消返回例4-1借：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 贷：长期股权投资 270，000 借：应付利润 30，000 贷：应收股利 30，000 合并价差：借：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 合并价差 30，000 贷：长期股权投资 300，000 返回例4-2 借：投资收益 100，000 贷：提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未分配利润 60，000 借：投资收益 100，000 年初未分配利润 10，000 贷：提取盈余公积 10，000 应付利润 30，000 未分配利润 70，000 借：提取盈余公积 10，000 贷：盈余公积 10，000 返回例：4-3借：实收资本 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 贷：长期股权投资 216，000 少数股东权益 54，000 借：应付利润 24，000 贷：应收股利 24，000 假设对子公司的权益性资本投资为23万元借：实收资产 200，000 盈余公积 10，000 未分配利润 60，000 合并价差 14，000 贷：长期股权投资 230，000 少数股东权益 54，000 返回借：投资收益 80，000 少数股东权益 20，000 贷：提取盈余公积 10，000