中国和日本对上公司内部控制解读.ppt

中国和日本对上市公司内部控 制的要求对比 一、中日企业内部控制评价与审 计规范的框架结构不同 框架结构： ? 日本的企业内部控制评价与审计规范分为 《财务报告内部控制评价与审计准则》和 《财务报告内部控制评价与审计实施准则 》两个层次，准则与实施准则内容相同， 均包括“内部控制的基本框架”、“财务 报告内部控制的评价与报告”、“财务报 告内部控制的审计”三部分，实施准则只 是对准则列示尽可能具体的指南。 框架结构： 我国 2008 年由财政部等五部委联合颁布的 内部控制评价与审计规范，其框架结构由 一项基本规范、系列应用指引、评价指引、 审计指引和企业内部控制制度三个层次构 成 二、中日企业内部控制评价与审计规范 的规范对象不同 日本要求自 2008 年 4 月 1 日开始的会计年度在 上市公司执行 中国的《企业内部控制基本规范》适用于境 内设立的大中型企业，小企业和其他单位 可以参照建立与实施内部控制，自 2009 年 7 月 1 日起首先在上市公司施行。同时也鼓励 非上市大中型企业提前执行 三、中日企业内部控制评价与审计规范的范 围不同 日本：规范财务报告内部控制的评价与审计 活动，所谓财务报告内部控制是指以确保 财务报告的可靠性为目的的内部控制 中国：评价指引第五条规定：企业应当根据 《企业内部控制基本规