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税务知识培训 * 我们公司涉及主要税种有哪些? 增值税 企业所得税 土地使用税 房产税 个人所得税 印花税、车船税等小税种 * 什么是增值税？ 增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。 所谓“增值”，是指纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所得的收入大于购进商品和取得劳务时所支付的金额的差额，是纳税人在其生产经营活动中所创造的新增价值。 * 增值税有两种纳税人 一般纳税人： 税率一般名义税率17%或者13%，实际要按销项税额减进项税额后正数交纳，负数不用交纳．实际税负要看实际缴税额除不含税收入． 应纳增值税=销项税额-进项税额 小规模纳税人： 按照销售额一定比率征收增值税，征收率为3％。 应纳增值税=销售额*3% * 增值税的关注点 1、税率： 目前我们集团的工厂除东里工厂的纯奶部分的税率是13%外，其它的一律是17%。 2、销售收入和销售额的关系： 销售收入=销售额/1.17（1.13） 3、税负： 每月交纳的增值税/销售收入 一般的行业在3-5% 税负最低为0，不允许出现负税负。 * 增值税的关注点 4、销项税： 产品的销售收入*17%（13%） 关注点： 销售搭箱 兑现返利、市场费用（1+1方式） 产品的非正常销售（进项税转出、成本价） 产品的盘亏和报废 （1）正常损失进项不作转出、税务中介机构进行评估 （2）非正常损失、建筑工程领用材料等要进行进项税转出 * 增值税的关注点 5、进项税： 原辅材料的价格－原辅材料的价格/1.17 关注点： 含税价格、不含税价格、增值税发票 运费（7%）及时入账、ERP数据 修理费用 小车、叉车、货车等机动车的加油 五金、配件、低值易耗品 固定资产中的设备部分（增值税发票） 车辆中的货运车车辆也可以抵扣增值税 * 什么是企业所得税？ 通俗的说就是按税务利润（应纳税所得额）和适用税率来征收的税。 税率： 一般企业为25%，小型微利企业20%，高科技企业15%。 税务利润≠会计利润 税务利润=会计利润±纳税调整事项 应纳企业所得税=税务利润×25% * 企业所得税优惠政策 （一）免征企业所得税项目：　1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；　2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；　4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；　7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8.远洋捕捞。 （二）减半征收企业所得税项目：　1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；　2.海水养殖、内陆养殖。 （三）环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免； * 企业所得税优惠政策 （一）外商投资企业的所得税优惠政策 2008年内外资企业所得税合并后，所得税优惠政策已经完全一致，目前主要是部分工厂处于过渡期中的两免三减半政策的运用。 （二）两免三减半的概念：生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年征收企业所得税。 （三）地方的税收优惠政策和税法优惠的区别 地方税收优惠政策主要针对税收入地方财政部分的，譬如房产税、土地使用税、印花税、所得税及增值税的地方部分。优惠方式通常是先征后返。 * 企业所得税优惠政策 所得税的关注点: 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。 企业拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 * 土地使用税？ 土地使用税： 以实际在市、县城、建制镇、工矿区范围内占用的土地 面积为计税依据，按占用土地级别征收的一种税。