2014年度注税行业市场结构分析.docVIP

PAGE PAGE 1 2014年度注税行业市场结构分析 对我国注税行业的市场结构进行研究，明确其市场结构类型，才能选择正确的战略，引导行业健康发展。 一、我国注税行业市场结构尚属于完全竞争类型 （一）中小税务师事务所居多 以年收入额多少作为划分税务师事务所规模的依据，在不考虑集团化因素的情况下，如表1所示，目前我国税务师事务所规模主要集中在年收入额1000万元以下，这部分事务所占全国总量的95.25%。以执业注册税务师人数作为划分税务师事务所规模的依据，如表2所示，在不考虑集团化因素的情况下，税务师事务所有执业注册税务师5人(含)至15人的比重最大。 如果考虑集团化因素，根据《2014年度税务师事务所经营收入百强榜》的统计数据，年收入额1亿元及以上税务师事务所13家；5000万元至1亿元的仅有3家；3000万元至5000万元的37家。 （二）市场集中度较低 集中度通常采用CRn指标来衡量。CRn是指行业内最大的n家税务师事务所所占市场份额的总和。为了能更全面反映市场集中度情况，我们分别计算了不考虑集团化情况下2010至2014年全国的CR5、CR10、CR25和CR100。如下图所示，2014年收入最高的5家事务所的市场份额之和仅占全国的4.8%，而这已是近五年最高值，增长比较缓慢。CR10和CR25的提高也比较缓慢，且占比也比较低，而CR100甚至出现了下降的情况，由2010年的26.98%降为2014年的25.36。即使考虑集团化因素，2014年收入排名前5家事务所的市场份额之和也仅占全国的10.92%，2014年的CR10也仅为15.37%。 虽然2010年以来各地采取促进做大做强的举措，特别是集团化对于全国集中度的提高有所促进，但集中度提高的速度还比较缓慢。而且从绝对值看，据有关资料显示，2001年，五大会计师事务所（普华永道、毕马威、德勤、安永、安达信会计师事务所）在英国的总收入为53亿英镑，约占英国市场份额的48%至59%；1999年，五大在美国市场的份额为35%。由此可见，我国注税行业的市场集中度还较低。 （三）行业发达地区的集中度普遍不高 2014年，集中度CR5最高的地区是青海，为92.72%；最低的是广东，为9.39%。值得注意的是，CR5倒数第二低和第三低的分别是北京和江苏，分别为13.34%和14.13%。 （四）进入门槛较低且产品同质化 注税行业属于民营经济，市场化程度高，进入行业的资金、技术和政策门槛都不高，大部分地区没有给投资者设置较高的行业准入条件。在事务所设立由审批制改为登记制后，行业门槛会进一步降低。此外，目前行业业务仍以涉税鉴证为主，而此类业务的同质化问题较为突出。 二、完全竞争的市场结构易导致无序竞争 需要注意的是，税务服务具有显著的本地化特点，过去各地税务服务市场相对其他地区较为封闭，缺少全国性的大型税务师事务所，因此，虽然全国集中度较低，但是并没有全国范围的激烈市场竞争，竞争主要局限在各地区内部。但近几年，随着各种集团化模式的兴起，业务范围覆盖全国的大型税务师事务所不断增多，市场竞争越来越激烈。随着税务服务市场竞争加剧，压价、挖人、违规投标等无序竞争问题越来越突出，如果任其发展下去，只会使个别事务所短期获益，但可能会令注税行业整体长期利益受损。 三、原因分析及对策建议 （一）清除各地妨碍税务师事务所集团化的政策 集团化是税务师事务所迅速做大做强的重要途径，由于历史形成的行业监管体制和税务服务的本地化特点，一些地区对于外地事务所对本地所的兼并、收购持较为消极的态度。而随着我国市场经济深入发展，各地市场开放将是大势所趋，各行各业的大型集团和上市公司，业务遍及海内外，客观上需要集团化的大型事务所为其提供标准统一的税务专业服务。各地行业主管部门要充分认识事务所集团化发展的重要意义。要从全国一盘棋的高度理解、支持事务所在本地区的新设、兼并、收购行为，清除目前仍然存在的阻碍集团化的明规则和暗规则，让市场在资源配置中起决定性作用，提高注税行业的生产效率，促进行业发展。 （二）鼓励事务所逐步转为特殊普通合伙制 目前，税务师事务所的组织形式主要为有限制和合伙制。特殊普通合伙制刚刚起步。普通合伙制对无过错合伙人没有责任免除规定，使得很多注册税务师对承担无限责任有所顾忌。有限责任制对出资人数限定不超过50人，不利于迅速吸引大批人才，且因只承担有限责任，不利于开拓市场，服务大型企业。因此，要鼓励事务所逐步转为特殊普通合伙制。这有利于事务所在风险有效管控的前提下，扩大合伙人规模。 （三）事务所自身要走差异化发展之路 根据行业报表数据统计，目前行业收入的一半以上来自鉴证类业务，此类业务同质化问题较为突出。同时，很多事务所品牌意识还不强，很少创新商业模式。事务所要走差异化发展之路，首先要在品牌建设和商业