2020年审计师考试《审计理论与实务》讲义.docx

2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义 2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义 PAGE PAGE # 2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义 【内容介绍】 【第一部分 审计理论与方法】 第一章 总论 第二章 审计组织与审计法律责任 第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 第四章 审计目标和审计程序 第八早 审计取证方法 第九章 审计报告 【第二部分 企业财务审计】 第一章 销售与收款循环审计 第二章 米购与付款循环审计 第三章 生产与存货循环审计 第四章 货币资金审计 第部分审计理论与方法 第章 总论 【考情分析】 第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每 年考试都有所涉及。分值一般占 3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。 本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（ 1）国家审计、内部审计和社 会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。 【介容内绍】 第一节 概述 第二节 审计的职能、地位和作用 第三节 审计的分类  第一节概述 一、审计的产生和发展 审计是经济社会发展到一定阶段的产物， 是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下， 基于 经济监督的需要而产生的。 代管则声的所有者+ 一 代管 则声的所有者+ 一硝产的蛭菅音 独立的寺职机构或人员 （一）国家审计的产生和发展 我国国家审计的产生和发展 记忆几个有代表性的时间： 西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。 秦、汉两代采用“上计制度”。 唐朝前的“比部审计制度”。 宋代设立审计司和审计院，出现“ 审计”一词命名的审计机构。 民国时期，北京政府初期设立临时审计机关一一审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。 中华人民共和国： 1982年12月4日，人大通过修改的 《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度 。 1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。 补充：法律效力的层次 宪法，全国人大； 法律，全国人大及其常委会； 行政法规，国务院； 地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会 （民 族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省 会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。 1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于 1995年1月1日起施行。 2006 年 62006年2月 2006 年 6 月1日起施行。 1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》 2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自 2010年5月1日起施行。新条 例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。 《中华人民共和国国家审计准则》于 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自 2011年1月1 日起施行。 2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定：组建 中央审计委 员会和优化审计署职责。中央审计委员会的主要职责是，研究提出并组织实施在审计领域坚持党的领导、 加强党的建设方针政策，审议审计监督重大政策和改革方案， 审议年度中央预算执行和其他财政支出情 况审计报告，审议决策审计监督其他重大事项等。中央审计委员会办公室设在 审计署。 【例题1 ?多选题】（2017年）下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有： 受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础 西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽 秦汉两代中央证券设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入” 元代设立审计司和审计院标志着我国使用“审计” 一词命名的审计机构的产生 1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制 『正确答案』AE 『答案解析』“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项 B错误。西周时期中央证券设 “宰夫” 一职, 负责审查“财用之出入”，选项 C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词 命名的审计机构的产生，选项 D错误。 西方国家审计的产生和发展（略） （二）内部审计的产生和发展 国外内部审计的产生和发展 它是经营管理实行分权制的产物。 现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。 其主要标志：一是 审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的 抽样检查；二是审计的领域从财务收 支扩大到经营管理；三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是 建立内部审计职业，创建内部审计团体 。（2019年变化） 【例题2 ?单选题】传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一