内部控制手册-13.9.应收款管理.doc

PAGE / NUMPAGES 13.9 应收款管理管理 1.1概述 规定了XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有关应收款管理流程，旨在规范公司应收账款管理工作，在保证最大可能利用信用拓展市场的同时，防范应收账款管理过程中的各项风险。 1.2 适用范围 适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。 1.3相关制度 应收账款管理制度 客户信用风险管理办法 会计核算管理制度 1.4 职责分工 营销中心：负责根据各种信息评估客户的经营情况和信用风险，形成信用及付款方式的初步意见报公司审批，并动态跟踪客户的应收账款风险；负责与客户签订销售合同，督促合同正常如期履行，并对催讨赊销所欠款项负主要责任；对客户在销售和使用过程中出现的问题、须办理的手续，帮助或联系有关部门或单位妥善解决。 商务管理部（或各公司履行此职责的部门）：负责应收账款管理，具体包括客户信用评估、出货管控、回款确认、对账管理、逾期欠款清理跟踪等；负责更新客户最新资料，具体包括客户地址、联系方式、联系人等。 财务部：负责应收账款核算，审查销售业务凭证，严格按照销售合同、银行结算制度办理销售款项的结算，确保应收账款相关数据的准确性。 1.5 流程图 1.6 控制目标 序号 《内控手册》唯一具体控制目标编号 控制目标 目标类别 1 13.9-CT1 确保应收账款账期设置合理 经营效率目标 2 13.9-CT2 确保应收账款及时回收 经营效率目标 3 13.9-CT3 确保应收账款账面价值准确 财务信息真实性目标 4 13.9-CT4 确保坏账核销经过适当授权审批 财务信息真实性目标 1.7 控制矩阵 风险编号 风险描述 对应控制目标编号 关键控制措施编号 关键控制措施 不相容职务 控制活动类型 对应制度 控制痕迹 会计报表认定 会计报表项目 1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露 1 2 3 4 5 13.9-R1 应收账款的账期设置不当，导致应收账款资金占用过多，影响资金周转 13.9-CT1 13.9-CA1 制定信用管理制度和政策 　 预防型 客户信用风险管理办法 客户信用风险管理办法 　 　 　 　 √ 应收账款 13.9-CT1 13.9-CA2 营销中心负责收集整理客户规模、合同交易金额、银行信用评价及以前年度回款情况等信息，根据资料给出客户信用初步建议 　 预防型 客户信用风险管理办法 客户资料 　 　 　 　 　 　 13.9-CT1 13.9-CA3 财务部、商务管理部等相关部门根据营销中心的初步建议，按照公司的信用管理政策给予客户信用评级 　 预防型 客户信用风险管理办法 客户信用等级评定表 　 　 　 　 　 　 13.9-R2 未动态审核客户信用并相应进行账期调整 13.9-CT1 13.9-CA4 对外赊销商品和预付货款，商务管理部须动态审核客户信用等级，制定或调整信用政策和账期，经公司分管领导审批 经办/审核 预防型 客户信用风险管理办法 信用调整表、领导审批单 　 　 　 　 　 　 13.9-R3 未明确营销中心、供应链中心与财务部门或其他相关部门对货款对账、催收有关职责的分工，导致部门间相互推诿，造成应收款坏账 13.9-CT3 13.9-CA5 明确营销中心、供应链中心与财务部或其他相关部门对货款催收等有关职责的分工（参见1.4职责分工相关内容） 　 预防型 应收账款管理制度 应收账款管理制度、　 部门职责 √ √ 　 √ 　 应收账款 13.9-R4 未明确货款对账、催收的频率，或频率不合适，导致应收账款存在的问题无法及时发现 13.9-CT3 13.9-CA6 商务管理部与客户采购核对当月出货、收款等往来信息，营销中心协助 　 发现型 应收账款管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应收账款 13.9-CT3 13.9-CA7 商务管理部每月中旬将上月数据的核对结果以对账单形式提交财务部，并注明差异及原因，财务部复核商务管理部提交的对账单，确保内部账务一致 　 发现型 应收账款管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应收账款 13.9-CT3 13.9-CA8 财务部重点选取欠款大、逾期多、欠款有争议等情况的客户，与客户财务对账，并将对账结果或差异反馈给商务管理部，由商务管理部跟单员、营销中心业务员查找差异原因 　 发现型 应收账款管理制度 对账单 √ √ 　 √ 　 应收账款 13.9-R5 销售确认完成时未及时做应收账款账务处理，影响财务报告 13.9-CT3 13.9-CA9 业务部门办理好客户销售确认后，将相关单据及时交财务部入账 　 预防型 应收账款管理制度 销售单、发货单等凭证 　 √