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商业银行要重视资产收益率指标的研究 　　资产收益率指标为净利润与资产平均余额之比，它体现了一家商业银行的资产获利能力，反映了商业银行使用资源的效益和效率，是体现其经营效益和管理水平的重要综合性指标。而在国内商业银行中，对存款额、发卡量、国际结算、中间业务收入、利润、不良资产占比和清收等单项指标较重视，考核力度也大，而对资产收益率却重视不够。因此，重视资产收益率，不断提高资产收益率，实现经营利润最大化目标，是商业银行各级经营者的首要任务。 　　（一）资产收益率的主要因素 　　1.净利润与资产平均余额变动会影响资产收益率。因为资产收益率指标为净利润与资产平均余额之比，因此，在净利润不变的情况下，资产平均余额增加（或减少）就会引起资产收益率的下降（或上升）；在资产平均余额不变的情况下，净利润的增加 （或减少）会引起资产收益率的上升（或下降）；另外，在净利润与资产平均余额增减不同步的情况下，对资产收益率的升降会有不同的影响。因此，商业银行的经营者应千方百计提高净利润，提高每一元资产的创利能力。 　　2.信贷资产质量的好坏会影响资产收益率。从我国商业银行的情况看，信贷资产仍是最主要的资产，贷款仍是银行收益最主要的来源，因此贷款质量的好坏与银行收益的高低有着最密切的关系。其影响主要表现在两个方面：一是会影响利息收入，因为信贷资产质量差使得低效或无效资产相对增加，相对减少了利息收入；二是会影响呆坏账准备金计提的多少，并且对资产收益率的影响非常重大，因为按国际惯例除正常类贷款外，关注、次级、可疑、损失类贷款的准备计提比例分别为2％、25％、50％、100％，若贷款质量差、一旦进入不良状态，则需要计提巨额的呆账准备，相应的利润将会大幅下降。 　　3.中间业务收入的多少对资产收益率影响重大。目前，在我国商业银行的总收入中主要是贷款利息收入、存放同业（包括上级行）及央行利息收入、投资收益等，这些收入都依靠商业银行的资产运用所获得，而与资产没有直接关系的中间业务收入占比很小。由于资产是相对稳定的，资产的收益也有极限，因此中间业务收入对总收入、净利润和资产收益率产生重大影响。 　　4.赢利资产收益的高低及占比不同对资产收益率有不同的影响。商业银行的效益主要是通过资产，尤其是盈利资产的经营所形成的，目前在我国商业银行赢利资产的分布中，信贷类资产份额最大，其风险也最大，伴随的收益也最高；其次份额较大的是长期债券、存放央行、存拆放同业等，其风险较低，伴随的收益也较低。在综合考虑资产流动性和安全性的前提下，信贷类等高收益的资产份额越大则资产收益率就会越高。 　　5.非生息资产多少的影响。这里所说非生息资产主要是指现金和固定资产等不能直接带来收益的资产。由于国人对持有现金的偏好、支付手段的落后，银行自助设备的大量增加、现金管理和调剂不够等原因，使得银行库存现金大幅上升。由于技术的进步、形象需求的提高、遗留的堆积等原因，使得银行的机器设备和房产增加较快。另外，应收账款、递延资产等的增长都会使非生息资产增加。非生息资产的增加，势必会使收入减少或相对减少，从而对资产收益率产生不利的影响。 　　6.利息及经营支出高低的影响。在商业银行的总支出中，如果不考虑损失准备和税款支出，则最大的支出是存款利息支出，它是一家商业银行总成本中最主要的组成部分；其次是费用支出和折旧支出。存款成本的高低、费用开支的多少、固定资产的分布及折旧计提政策的变化等对资产收益率影响重大。 　　7.税款多少对资产收益率影响较大。国家规定，对保险营业收入征收5％的地方营业税、对利润征收33％的企业所得税，由此可以看出税款支出对净利润和资产收益率的影响程度。另外，国家财税政策规定，有些收益不缴营业税或所得税、或都不缴（如国债收益），有些支出不得进行税前扣除、必须调增应纳税所得额缴纳所得税（如违规罚款等），也对净利润和资产收益率有着较大的影响。 　　（二）提高资产收益率的建议和对策 　　1.加大对资产收益率指标的考核力度。，在我国商业银行的财务考核指标中一般以利润计划为主，而未将资产收益率指标纳入其中，或只作为其他指标的调节项。对此，可以采取以下措施：一是转变观念，树立“精品银行”的意识，促使总、分行两级管理人员对考核资产收益率指标重要意义的认识和重视程度；二是加大资产收益率指标的考核力度，在赢利性指标中以利润增长计划和资产收益率指标为主、两者并重，避免出现利润增长、计划完成、而资产收益率明显下降的“虚假繁荣”景象；三是由于各分支行有不同的经营背景，在考核时要体现“尊重历史、积极稳妥”等原则，以历史上最近一段期限的平均资产收益率为基础，分别下达一个积极稳妥的资产收益率考核指标。 　　2.狠抓信贷类资产质量的提高。防范和降低风险，提高信贷资产质量是商业银行面临的最大难题，也是现今最热门