税收递延型养老保险政策的研究.docxVIP

税收递延型养老保险政策的研究 摘要：作为全球人口老龄化速度最快的国家，叠加超低生育率、未富先老等因素，加快发展市场化的第三支柱个人养老金将对我国居民未来养老金来源、老年生活水平及老龄经济的发展起到至关重要的作用。本文借鉴国外相关经验，结合福建税收递延型养老保险试点期间业务推动现状，对第三支柱个人养老金产品设计及政策支持提出建议。 　　关键词：人口老龄化；第三支柱；个人养老账户；税收递延 　　2018 年6 月，个人税收递延型商业养老保险试点工作在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区等地启动。作为唯一省级试点地区，本文通过对福建省（不含厦门，下同）税收递延型养老保险（下称“税延养老保险”）试点开展情况的梳理，分析存在的问题，提出相关建议，以期探索以个人商业养老保险为突破口和着力点，进一步完善我国多层次养老保障体系的发展路径。 　　一、我国老龄化社会及养老保险体系现状 　　（一）人口老龄化现状。目前，国际社会通常以“一个国家或地区60 岁以上的老年人口占总人口的比重达到10%以上，或者65 岁以上的老年人口占总人口的比重达到7%以上”作为判断人口老龄化的主要标准，我国自2000 年已经进入老龄化社会。根据国家统计局数据，截至2019 年末，我国60 岁及以上人口近2.54 亿人，占总人口的18.1 ％；其中，65 周岁及以上人口约1.6 亿人，占总人口的12.6%。同时，我国老年人抚养系数近年来持续攀升。根据国家统计局数据，2019 年末该数据达到19.6%，较2009 年增加8 个百分点。同期全国就业人员7.7 亿人，如果把60 周岁及以上的近2.5 亿人作为退休人员测算，这意味着每3 个人工作才能养活1 个老人。对于目前421 或422 家庭模式下的中青年一代，一对夫妇可能需要承担4 个老人的赡养和孩子的抚养问题，传统的家庭养老模式将面临巨大挑战。（二）养老保险体系现状。经过20 多年的发展，我国现行养老保险体系主要包括三大支柱：一是基本养老金制度（包括城镇职工基本养老保险和城乡居民养老保险）；二是职业补充养老金制度（包括企业年金和职业年金）；三是个人储蓄养老金制度（包括商业养老保险以及正在试点的个税递延养老保险、公募养老目标基金等）。根据麦肯锡咨询2019 年5 月发布的研究数据，作为第一支柱的基本养老保险是我国目前养老金体系的主要支撑，占比逾七成，存量资产约4.4 万亿元；作为第二支柱的企业年金和职业年金存量资产约1.6 万亿元，占比近三成；作为第三支柱的个人商业养老保险则刚刚起步，占比较小。随着人口老龄化的加速，为满足多层次养老保障需求，我国亟须发挥第三支柱作用，以对第一、二支柱养老保险体系形成有益补充。但目前，社会公众对于第三支柱个人储蓄养老的认知和行动不足，个人养老意识尚未被完全唤醒，缺乏养老规划及资金积累。同时，由于缺乏政策的支持和引导，投资者购买养老产品后的行为容易受市场短期波动影响，个人养老保障在投资能力、风险规避等方面仍存在不足。 　　二、福建税延养老保险试点情况 　　2019 年初，国家人力资源和社会保障部下属的中国社会保险学会将第三支柱定义为“中国个人养老金制度”，即政府通过财政税收政策调节，鼓励个人建立养老专项账户并缴费，通过购买相关养老金融产品逐步建立养老第三支柱，提高养老金替代率，其典型代表就是从2018 年开始试点的税延养老保险业务。（一）试点总体特征。一是市场集中程度高。部分大公司和专业养老险公司由于介入较早、准备充分、上下联动，加之养老保险销售团队较为成熟，具备较强的先发优势和持续后劲，成为市场销售主力。二是确定收益产品受青睐。在4 类产品中，收益确定型产品（A款）和收益保底型产品（B1 款）契合投保人追求长期稳定收益的养老保障心态。据统计，A款和B1 款产品销售量占比分别为43%、41.5%。三是中青年群体成为购买主力。截至2020 年4 月末，福建省投保税延养老保险人群中，年龄段主要集中在26 ～40 岁，占比逾六成。（二）存在的主要问题1.消费者主动投保意愿不强。一是政策优惠力度有限，延税效果不明显。当前政策按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000 元孰低确定应纳税所得扣除额度标准，优惠力度不大，对高收入群体缺乏吸引力，而低收入群体本就无须缴纳个税。二是与其他保险产品及理财方式比较优势较弱。与其他年金保险产品不同，税延养老保险产品在领取阶段，需要同时对缴费部分和投资收益部分征收7.5%的个税，不仅排除了一部分月收入偏低但对养老保障有迫切需求的人群投保，而且削弱了税延养老产品的可期待收益。同时，在投保后较长的缴费期间，个税政策变动的可能性较大，领取期征收7.5%的固定税率无法灵活应对，很有可能发生个税政策调整导致断缴或投诉等问题。三是抵税流程较为复杂影响投保积极