A公司资金活动内部控制研究.docxVIP

PAGE PAGE 13 第一章绪论 1.1 研究背景与意义 1.1.1研究背景 社会的经济蓬勃发展，不同企业之间的竞争也更加激烈，这也就要求企业在制度方面要愈发完善，才能在新的竞争趋势中脱颖而出。因为如果内部控制制度不完善，企业将会面临巨大的亏损，轻则关键职位的相关人员被法律谴责，重则企业再难东山再起。18年的浦发银行事件也使该行的四川分行被罚4.62亿，这也是因为内部控制没有起到相应的作用；同时，类似的是浙江亚伦集团的董事长王品同过销售采购途径实现受贿被判有期徒刑14年；就连当时震惊中国奶粉行业的三鹿集团的陨落，也是因为内部控制的失效。 因此内部控制从进入21世纪以来，就引发社会各界的争论和关注。国际社会也在不断推出有关内部控制的相关理论。例如：美国COSO委员会发布的《内部控制——整体框架》在全世界范围内第一次提出了内部控制的框架机构的相关概念，该理论构建的框架是以内部控制的三个目标为基础，把内部控制的五要素当成主干；加拿大特许会计师协会的控制标准委员会发布的《评估控制指南》补充了发布内部控制报告的所有程序和普遍标准；英国的Turnbull指南，建立了以“风险”为导向的内部控制指南等。 企业对外提供的财务报告是其使用者的决策依据，而近年来发生的财务舞弊、会计作假等丑闻，使得投资人、客户、政府等利益相关者对财务报告越来越失去信任。而一份令人信任的财务报告需要内部控制的监督和管理，提高信息的信任程度和大众的信心。同时，一整套完善的内部控制制度可以保证企业的良好运作，使企业实现效率最大化。因此企业能否形成良好的自我控制、约束、监督的三股内部控制的力量，是企业治理任务的重中之重，也是外界对企业的关注中心。 1.1.2研究意义 在内部控制的约束下，企业可以建立起和现代化企业应该具有的内部结构合拍的组织结构，在该组织结构下企业可以建立起合理的决策机制，该机制可以帮助企业形成最优的方案；形成有制约性的执行机制，该机制可以对企业的员工形成环环相扣的执行程序；形成有效的监督机制，该机制可以使企业的监督发挥最大的作用。这样的内部控制机制可以是企业最终实现他的目标，从而实现企业的利益最大化。完善的内部控制系统可以保障企业的资金不被贪污和欺诈，还能保护企业的会计资料保持完整，会计信息真实可靠。 而资金活动受各种各样的影响，具有很大的不确定性，因此资金活动的管理很困难。但是良好的资金活动控制可以促进企业的可持续性发展。对资金的筹资、投资、营运资金的有效管理和规划，可以增强企业的资金使用效率，从而实现企业的期间财务目标。而资金的安全也是由资金活动管理来保障的，不安全的资金活动环境，会对企业的健康运行造成严重的威胁，并且存在不确定的风险。 综上所述，由于内部控制和资金活动对一个企业有着核心的作用，因此我对该问题进行探究。A公司的内部控制存在典型的缺陷，有实际的借鉴意义。本文对该公司的资金活动内部控制提出改进建议，希望对别的企业有参考价值。 1.2 国内外研究综述 1.2.1国内研究综述 我国在资金活动内部控制的理论研究起步虽然比较晚，但是成理论果也是比较丰硕的。 《企业内部控制应用指引第6号：资金活动》表示资金活动可以从三个方面分析，这三个方面分别是对资金的筹集、将企业多余的资金投资出去、和对营运资金的管理。 沈茂松（2010）将资金的内部控制概括成三大主要内容：1.从现金流量表中得出现金使用效果的好坏。2.注意权力分配相互制衡，并且要责权分离，阻止财务舞弊的现象的发生。3.对资金活动的业务循环进行全方位控制。 樊珊珊（2013）提出企业在发展运作的过程中要不断地改善内部控制制度，完善的内部控制制度可以降低企业管理风险。 许敏（2010）资金内部控制的关键是：出纳定期对自己管理的现金进行盘点；要严格审核资金的收支；将印章妥善保管好；当开立和注销银行账户时要遵守相关法律法规；对账目进行定期核对；对会计人员进行职业道德教育。以上都是企业避免内部控制管理失效的有效措施。 陆文菁（2008）资金是难以受控的、流动性比较强的资产。贪污受贿、财务舞弊等犯罪行为使得资金控制失效的现象普遍存在。建立并完善资金活动内部控制制度，可以最大程度上的减少此类问题的发生。 薛丽娟（2011）指出引起资金活动产生风险的原有：个别从业人员的素质低下，不能遵守相关的法律法规；企业的管理不到位；信用政策过于宽松，造成大量的坏账无法收回；内部监督的缺失等。 钟锦鹏（2014）指出企业从整体层面体现出的内部控制的问题主要在，资金管理和银行存款管理方面。资金管理制度不完善或者名存实无、备用金不能控制好等。企业业务层面存在的主要问题是没有完善的风险管理机制、没有内部审计机构、财会工作人员资历不够等。 1.2.2国外研究综述 Laura F.Spira（2003）对内部控制的性质