审计业务约定书内容.pdf

审 计 业 务 约 定 书 的 内容 会 计 师 事 务 所 就 上 述 事 项 与 被 审 计 单 位 协 商 一 致 后 ， 即 可 指 派 人 员 起 草 审 计 业 务 约 定 书 。 起 草 完 毕 的 审 计 业 务 约 定 书 一 式 两 份 ， 应 由 双 方 法 人 代 表 或 授 权 代 表 签 署 ， 并 加 盖 双 方 单 位 印 章 。 任 何 方 如 需 修 改 、 补 充 约 定 书 ， 均 应 以 适 当 方 式 获 得 对 方 的 确 认 。 审 计 业 务 约 定 书 在 审 计 约 定 事 项 完 成 后 ， 归 入 审 计 业 务 档 案 。 ( 一 ) 审 计 业 务 约 定 书 的 基 本 内 容 审 计 业 务 约 定 书 的 具 体 内 容 和 格 式 可 能 因 被 审 计 单 位 的 不 同 而 不 同 ， 但 应 当 包 括 以 下 主 要 内 容 : 1. 财 务 报 表 审 计 的 目 标 ； 2. 管 理 层 对 财 务 报 表 的 责 任 ； 3. 管 理 层 编 制 财 务 报 表 采 用 的 会 计 准 则 和 相 关 会 计 制 度 ； 4. 审 计 范 围 ，包 括 指 明 在 执 行 财 务 报 表 审 计 业 务 时 遵 守 的 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则 ； 5. 执 行 审 计 工 作 的 安 排 ， 包 括 出 具 审 计 报 告 的 时 间 要 求 ； 6. 审 计 报 告 格 式 和 对 审 计 结 果 的 其 他 沟 通 形 式 ； 7. 由 于 测 试 的 性 质 和 审 计 的 其 他 固 有 限 制 ，以 及 内 部 控 制 的 固 有 局 限 性 ，不 可 避 免 地 存 在 着 某 些 重 大 错 报 可 能 仍 然 未 被 发 现 的 风 险 ； 8. 管 理 层 为 注 册 会 计 师 提 供 必 要 的 工 作 条 件 和 协 助 ； 9. 注 册 会 计 师 不 受 限 制 地 接 触 任 何 与 审 计 有 关 的 记 录 、文 件 和 所 需 要 的 其 他 信 息 ； 10. 管 理 层 对 其 做 出 的 与 审 计 有 关 的 声 明 予 以 书 面 确 认 ； 1 1. 注 册 会 计 师 对 执 业 过 程 中 获 知 的 信 息 保 密 ； 12. 审 计 收 费 ， 包 括 收 费 的 计 算 基 础 和 收 费 安 排 ； 13. 违 约 责 任 ； 14. 解 决 争 议 的 方 法 ； 15. 签 约 双 方 法 定 代 表 人 或 其 授 权 代 表 的 签 字 盖 章 ， 以 及 签 约 双 方 加 盖 的 公 章 。 ( 二 ) 审 计 业 务 约 定 书 的 特 殊 考 虑 1. 考 虑 特 定 需 要 。 如 果 情 况 需 要 ， 注 册 会 计 师 还 应 当 考 虑 在 审 计 业 务 约 定 书 中 列 明 下 列 内 容 ： ( 1)在 某 些 方 面 对 利 用 其 他 注 册 会 计 师 和 专 家 工 作 的 安 排 ； ( 2 ) 与 审 计 涉 及 的 内 部 审 计 人 员 和 被 审 计 单 位 其 他 员 工 工 作 的 协 调 ； ( 3 ) 预 期 向 被 审 计 单 位 提 交 的 其 他 函 件 或 报 告 ； ( 4 ) 与 治 理 层 整 体 直 接 沟 通 ； ( 5 )在 首 次 接 受 审 计 委 托 时 ， 对 与 前 任 注 册 会 计 师 沟 通 的 安 排 ； ( 6 )注 册 会 计 师 与 被 审 计 单 位 之 间 需 要 达 成 进 一 步 协 议 的 事 项 。 2. 集 团 审 计 。如 果 负 责 集 团 财 务 报 表 审 计 的 注 册 会 计 师 同 时 负 责 组 成 部 分 财 务 报 表 的 审 计 ，注 册 会 计 师 应 当 考 虑 下 列 因 素 ，决 定 是 否 与 各 个 组 成 部 分 单 独 签 定 审 计 业 务 约 定 书 ： ( 1) 组 成 部 分 注 册 会 计 师 的 委 托 人 ； ( 2 ) 是 否 对 组 成 部 分 单 独 出 具 审 计 报 告 ； ( 3 ) 法 律 法 规 的 规 定 ； ( 4 )母 公 司 、 总 公 司 或 总 部 拥 有 组 成 部 分 地 所 有 权 份 额 ； ( 5 ) 组 成 部 分 管 理 层 的 独 立 程 度 。 3. 连 续 审 计 。 对