金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控.pptx

“金三”新时代下企业税务会计账务处理技巧及报表风险管控 ; 第一部分：增值税会计 引言1：2016-2017年税务稽查的10个重点方向 引言2：全面实施“营改增”后会计准则的变化 ; 引言3：最新增值税政策 ;一、营业税和增值税会计核算的区别与联系;营改增前后处理对比----一般纳税人; 2、增值税与营业税在账簿设置上的区别与联系 ——明细账的设置不同 3、增值税与营业税在报表填列上的区别与联系 ——对资产负债表、利润表、现金流量表哪些项目的有影响呢？;;一般计税方法;案例：某建筑商承包修建一座房子，承包金额200万元，钢筋、水泥等材料100万元，其中70万取得了增值税专票，税额合计11.9万元，另发生人工工资60万元，利润40万，计算需要缴纳的增值税？ 营业税=200*3%=6万元 如果是一般纳税人：增值税=销项税金-进项税金=200/(1+11%)*11%-11.9=7.92万元 如果是小规模纳税人： 增值税=200/(1+3%)*3%=5.83万 如何进行相应的账务处理呢？ ; 一般纳税人科目设置;1、进项税额的核算; （2）具体核算 a.购进存货 　　借：在途物资/原材料等　　（实际成本） 　　应交税费——增（进）　（增值税） 　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等 （总额） b.购进免税农产品 　　借：在途物资/原材料等　　（支付价＊87％） 　　应交税费——增（进）　（支付价＊13％） 　　贷：应付账款/应付票据/银行存款等　（支付价） ;c.购进固定资产、工程材料 　　借：固定资产 　　　　工程物资　　 应交税费——应交增值税（进项税额） ——待抵扣进项税额 　　　贷：银行存款等 d.接受捐赠转入货物 借: 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入 ;e.接受投资转入货物 借: 原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：实收资本等 f.接受应税劳务 借: 主营业务成本等 应交税费——应交增值税（进项税???） 贷：银行存款等 ;2、不得抵扣的进项税额的核算;不得抵扣的进项税额;（2）具体核算 a.直接不能抵扣的事项 借：原材料等 贷：银行存款等 b.进项税额转出 货物改变用途 借：XX科目 贷：原材料 应交税费——增（进项税额转出） 货物发生非正常损失 　借：待处理财产损溢（或其他应收款等） 　　贷：原材料等 应交税费——增（进项税额转出） ;（！）《试点办法》中规定不得抵扣进项转为可抵扣; 案例：某建筑公司2016年5月购入一台挖掘机用于2015开始施工的一个建筑项目，金额30万，增值税金5.1万，取得了增值税专票。2017年6月项目完工，转用于一个2016年8月承包的项目，已计提折旧10万元（不含税）。可以转为进项税金多少？ （30-10）*17%=3.4万。;3、销项税额的核算;（3）兼营销售 纳税人兼有不同税率或者征收率的应税服务（混业经营），应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 （4）混合销售 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为， 按照销售服务缴纳增值税。 ;4、已交税金 借:应交税费——增（已交税金）　 贷:银行存款　 　　　　　　 5、月份终了 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） ????贷：应交税费-未交增值税???? 或相反 ;6、差额征税的会计处理 ;7、增值税期末留抵税额的会计处理 ;例：某一般纳税人企业5月1号营改增，4月底有15万元的留抵，5月发生货物销项税10万元，应税服务(原营业税劳务)销项税5万元，本月进项税6万元。 5月1日： 借：应交税费—增值税留抵税额15万 贷：应