财务会计第四章金融资产.pptxVIP

第四章 金融资产;第二节 交易性金融资产;（一）交易性金融资产;;会计处理;处置： 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产 同时，转出原累计计入公允价值变动损益的金额。 借\贷：投资收益 贷\借：公允价值变动损益 以上两分录可以合并。;案例;（1）2007年3月1日，购入时： 借：交易性金融资产—成本1 5 000 000　应收股利　　　　　　 500 000　投资收益　　　　　　 100 000　贷：银行存款　　　　　15 600 000 （2）2007年3月15日，收到现金股利： 借：银行存款　　　　　　500 000贷：应收股利　　　　　　500 000 （3）2007年6月30日，公允价值变动损益 借：交易性金融资产—公允价值变动　200 000贷：公允价值变动损益　　 200 000 （4）2007年9月15日，出售该股票时： 借：银行存款　　　　　16 000 000 贷：交易性金融资产—成本 15 000 000　　　　　　　—公允价值变动　200 000 投资收益　　 　800 000 同时， 借：公允价值变动损益　　200 000贷：投资收益　　　　　　 　200 000 ; 第三节 持有至到期投资; 持有至到期投资;;;;;;;四、会计处理; 持有至到期投资;到期一次还本付息债券投资的账务处理;到期一次还本付息债券投资的账务处理;实际利率法;到期一次还本付息债券投资的账务处理;甲公司属于工业企业，2007年1月1日，支付价款1 000万元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1 250万元，票面年利率4.72％(即每年利息为59万元)，本金和利息最后一次支付。不考虑所得税、减值损失等因素。;;;;;(5)2010年12月31 ，确认实际利息收入 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 58．36 贷：投资收益 117．36 (6)2011年12月31日，确认实际利息收入、收到本金和利息等 借：持有至到期投资——应计利息 59 ——利息调整 71．83 贷：投资收益 130．83 借：银行存款 1545 贷：持有至到期投资——成本 1250 ——应计利息 295;分次付息一次还本债券投资的账务处理;分次付息一次还本债券投资的账务处理; 分次付息一次还本债券投资的账务处理;年份;（1）2007年1月1日，购入债券;借：应收利息 59 持有至到期投资——利息调整 45 贷：投资收益 104 借：银行存款 59 贷：应收利息 59;;(6)2011年12月31 ，确认实际利息收入、收到利息和本金等;第四节 贷款和应收款项;一、应收票据; 付款单位; 付款单位;2、特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （3）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ;不带息应收票据核算业汇票的核算; 甲企业于2003年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款100 000元，增值税税率为17％，当即收到Ａ企业开出的6个月期、面值为117 000元的商业承兑汇票。;（三）应收票据贴现;;贴现期、票据期和持票期的关系;应收票据贴现的计算;不带息票据的贴现;;二、 应收账款;商业折扣的会计处理;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;;为什么不并入应收账款呢?;主要账务处理： 例：ABC公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需