XXXX版会计核算办法修订主要内容1118.pptx

中国电信集团会计核算办法（2015版）主要修订内容;修订总体思路;修订总体思路;修订总体思路;3.4坏账准备;3.4坏账准备;3.4坏账准备;3.4坏账准备;3.4坏账准备;原办法规定： 4.1.2.2备品备件是指为及时处理设备运行缺陷而常备的物资材料。对于“旧板更换维修后重新使用，用于更换的备板重新入库”、“旧板更换后无需维修直接入库，备板进行使用”、“旧板更换维修后直接入库”的，按照零价值入账。 新修订： 4.1.2.2备品备件?是指为及时处理设备运行缺陷而常备的物资材料。对于“旧板更换维修后重新使用，用于更换的备板重新入库”、“旧板更换后无需维修直接入库，备板进行使用”、“旧板更换维修后直接入库”的，每件以名义价值1元入账，同时以相同金额冲减修理费。 修订依据： 为便于财务系统入账，对于以前以零价值入账的利旧物资以名义价值1元入账。;新修订： 4.1.2.5?低值易耗品，指企业自用不作为固定资产核算的各种用具、物品，且在使用过程中保持原有实物形态基本不变，如工具、仪表、管理用具、玻璃器皿等。 （1）低值易耗品具体包括：使用期限在一年以内的与生产经营有关的主要设备、工具、器具等；单位价值在2000元以上但使用年限在两年以下，不属于生产经营主要设备的物品；单价在2000元以下的劳动资料。 … （5）单位价值在2,000元（含）以上的仪器仪表应当作为固定资产进行核算。 （6）对于与固定资产目录重复的低值易耗品应当以单位价值进行区分，单位价值在2,000元以上为固定资产，单位价值在2,000元以下的为低值易耗品。 修订依据： 根据《中国电信〔2011〕1159号关于印发低值易耗品目录的通知》修订。 ;新增： 4.2.12特殊存货项目 4.2.12.1公司对于采购的虚拟币卡应当纳入存货进行管理，包括Q币、游戏点卡等，在符合19.3.4规定的条件时确认为经营收入。 4.2.12.2对于支付公司发行的翼充卡，各单位一般应采取代销方式进行销售，收到时应计入“受托代销商品”。对于以采购方式取得的，应作为存货进行核算。集团在编制合并会计报表时应进行抵销。 4.2.12.3公司对于手机UIM卡增加后续功能时（如公交IC卡等）产生的激活费、初始费等应计入存货成本。 关注： 明确特殊存货项目的会计处理。??;新增： 4.6.1 存货以旧换新 存货以旧换新指公司在销售货物时，有偿向购买方回收旧货物的行为。即，用户在购买新货物时，如果能把同类旧货物交给公司，就能折扣一定的价款，旧货物起着折价券的作用；如果用户不能提交旧货物，新货物就只能以原价售出。 一、账务处理规则 （一）采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不得冲减销售额。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。在公平交易的情况下，旧货物的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新货物的含税公平市价相当，因此应以旧货物的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入，然后再根据企业适用的增值税税率来确定销售收入。 （二）由于一般无法取得旧货物相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。 关注： “以旧换新”业务收入的确认金额。?? ??;新修订： 6.2可供出售金融资产的核算范围 可供出售金融资产通常是指公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产，以及无重大影响且无市场公开报价的其他股权投资。 6.5可供出售金融资产的后续计量 6.5.2无重大影响且无市场公开报价的其他股权投资 无重大影响且无市场公开报价的其他股权投资后续计量采用成本法核算，按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整其成本。 修订依据： 根据财政部新发布的《企业会计准则第2号-长期股权投资》 修订。?? ?;原办法规定： 9.4.12对购入或以支付出让金方式取得的土地使用权 公司购入或以支付出让金方式取得的土地使用权价值在“无形资产”科目进行核算。待该项土地开发时，其账面价值仍在“无形资产”科目核算，工程完工后，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 新修订： 9.4.12对购入或以支付出让金方式取得的土地使用权 公司购入或以支付出让金方式取得的土地使用权价值在“无形资产”科目进行核算。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。如果确实无法在土地使用权与地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产核算。 修订依据： 根据《企业会计准则讲解》第七章无形资产第二节。?;原办法规定： 9.6.1.1固定资产因进行改造、扩建、改良而发生的资本化后续支出一般数额较大