制造企业主要经营业务的核算.pptxVIP

第四节 生产业务的核算;一、生产业务核算的内容;注意区分生产费用与生产成本 1.生产费用与生产成本的含义 ★生产费用：制造业企业在生产产品过程中而发生的、用货币表现的生产耗费。 ★生产成本（制造成本）：企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用总和的对象化。;2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系： ★生产费用是发生过程也是产品成本的形成过程，费用是产品成本形成的基础。 （2）区别： ★生产费用与发生的期间相关，研究费用强调“期间”。 ★生???成本一般是指为生产某一种产品所产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。;;;;账务处理 1.根据“发出材料汇总表” 借：生产成本—**产品（产品领用） 制造费用（车间一般消耗） 管理费用（厂部领用） 在建工程（工程领用） 贷：原材料 2、月末分配工资 借：生产成本—**产品（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资 3.发放工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款（库存现金）;4、根据工资的14%比例计提福利费 借：生产成本—**产品（生产工人工资提取的） 制造费用（车间管理人员工资提取的） 管理费用（厂部人员工资提取的） 贷：应付职工薪酬—职工福利 5、支付福利费，如支付职工困难补助费和职工医疗费等 借：应付职工薪酬—职工福利 贷：银行存款等;（三）其他费用的核算;1）先支付由本期和以后各期摊销的费用 借：预付账款（待摊费用） 贷：银行存款 2）摊销应由本期和以后各期的费用 借：制造费用 （车间承担的） 管理费用 （厂部承担的） 贷：预付账款 （待摊费用） ;2、有的费用也可以采用先负担而后一次性支付，如租金、利息和保险费用;借：其他应收款—** 贷：库存现金/银行存款;4.计提折旧的核算借：制造费用（车间折旧额） 管理费用（厂部折旧额） 销售费用（专设销售部门折旧额） 贷：累计折旧;随堂练习：;;月末分配结转制造费用;（五）完工产品生产成本的计算与结转 1.完工产品生产成本计算 （1）成本项目的构成： ●直接材料 ● 直接人工 ● 制造费用 （2）基本计算方法： 一般情况下，将反映在“生产成本”明细账上的完工???品的以上三项耗费相加即可。但在特殊情况下，如以上费用中包含了在产品的费用，必须经过复杂计算方可求得完工产品成本。（见下表） ;计算完工产品成本需考虑四种具体情况;2.完工产品生产成本的结转 结转完工产品成本： 借：库存商品 贷：生产成本;一、销售业务核算的内容 （一）收入的实现及货款的结算 商品销售收入的确认条件 ★ 商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方； ★ 企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权； ★ 收入的金额能够可靠计量； ★ 与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业； ★ 相关的成本能够可靠的计量。 ※ 必须同时具备以上五个条件，才能确认为收入！ （二）与收入相配比的成本费用的发生与结转;红星公司为一般纳税人，适用增值税税率为17％。本月发生下列经 济业务 1.销售A产品1000件给南星公司，每件售价200元，共计200000元； 销项税额为34000元。货款及税金尚未收到。 2.销售B产品2000件给东方商城，每件售价500元，共计1000000元， 销项税额 为170000元。货款及税金收讫。 3.收到南星公司234000元，货款及税金一并存入银行。 4.计算并上交应缴的增值税额（当月应扣进项税额为100000元。） 5.以银行存款支付销售部门广告费3000元 6.销售材料一批，售价10000元（不考虑税金），款项收到存入银行。 7.该材料成本价为8000元，结转材料成本。 8.结转上述已售A、B产品成本，其中：A产品每件生产成本150元； B产品每件生产成本300元。;知识点小结： 1.有关收入的核算 账户设置;1)销售商品，根据相关发票等 借：银行存款（款已收）/应收账款（款未收） 预收账款（款已预收）/应收票据（收到商业汇票） 贷：主营业务收入（不含增值税的售价） 应交税费——应交增值税（销项税额） ;3.主营业务成本的结转 账户设置 借：主营业务成本—**产品（成本价） 贷：库存商品—**产品（成本价）;4.营业税金及附加的核算 账户设置 账务处理 计算应交的城建税和教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交城建税