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第二章 会计循环 ;Post to the ledger; 会计恒等式;会计记录的作用;分类账;账户的使用;;借和贷的分录;;现金账户的每一笔借方或贷方分录代表了现金的收入或支出。企业在给定日期的现金数量等于现金账户在给定日期的余额。 确定账户的余额 账户的余额是账户借贷方分录的差额。如果借方总额数超过贷方总数，那么账户就有借方余额，如果贷方总额超过借方总额，那么账户就有贷方余额。 在我们阐述的现金账户中，在记录的最后一笔现金交易下划了一条线。11月份记录的现金收入总额是18300美元，支付的现金总额是10250美元。借方总额减去贷方总额就得到现金账户在11月3 0日的余额为8050美元。;资产负债表的借方余额 所有的资产账户通常都有借方余额,资产总是位于资产负债表的左边便于我们记忆以下规则：资产的增加总是记录在账户的左边(借方)而且资产通常有借方余额。 负债和所有者权益的贷方余额 负债和所有者权益账户的增加通过贷方分录记录，而减少通过借方分录记录。这些账户中的分录和它们之间的关系可以总结如下： ( 1 )负债和所有者权益在资产负债表的右边； ( 2 )负债和所有者权益的增加记录在账户的右边； ( 3 )负债和所有者权益账户通常有贷方余额。;复式记账：借方和贷方相等;如果这个等式保持平衡，等式左边(资产)任何变化必须伴随着等式右边(负债和所有者权益)数字相等的变化。根据我们刚刚描述的借贷规则，等式左边的增加(资产)通过借方分录记录，而等式右边的增加(负债和所有者权益)通过贷方分录记录。 这一系统通常称为复式记账。术语“复式记账”指的是记录任何一笔交易都需要借方分录和贷方分录，而且金额相等。事实上，任何企业都是采用复式记账，无论它是用手工记账还是计算机记账;Liabilities;在分类账账户中记录交易：举例;11月1日迈克·马克勃兰，所有者，投入80 000美元现金;11月3日 为了购买一个废弃的汽车修理厂，迈克·马克勃兰代表公司与Santa Te r e s a市和城市交通管理委员会( M TA )谈判(城市拥有土地，但是M TA拥有修理厂)。在11月3日，通宵汽车服务公司最后以52 000 美元现金从市政府购到了那块土地。 ;;11月5日 通???汽车服务公司通过从M TA购买废弃的修理厂获得了商业网点，购买价格为36 000美元,公司付了6 000美元现金,另外30 000 美元开具一张9 0天期不带利息的应付票据。;;11月1 7日 通宵汽车服务公司从某公司赊购工具与设备。购买价格为13 800 美元，6 0天付款。;分析 新获得的资产工具与设备总成本为13 800 美元，负债的应付账款科目发生13 800 美元 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借工具 设备13 800 美元 负债的增加记录在贷方：贷应付账款13 800 美元;11月2 0日 通宵汽车服务公司发现它购买的工具超过了需要。在11月2 0日，公司以成本价卖出了多余的工具，共卖得1 800 美元。由于以成本价卖出，这笔交易没有损益发生。;分析 工具以成本价卖出，所以在这比笔交易中没有损益发生。资产方应收账款增加1 800美元，设备工具减少1 800 元。 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借应收账款1 800 美元,资产的减少记录在贷方：贷设备工具1 800 美元;11月2 5日 通宵汽车服务公司收到爱克·陶英(Ace Towing) 公司6 0 0美元应收账款。;分析 现金资产增加6 0 0美元，应收账款减少6 0 0美元。 借-贷规则 资产的增加记录在借方：借现金6 0 0美元，资产的减少记录在贷方：贷应收账款6 0 0美元;11月2 6日 通宵汽车服务公司??S n a p - O n工具公司支付了6 800美元货款。;分析 资产方现金减少6 800 美元， 负债方应付账款减少6 800 美元。 借-贷规则 负债的减少记录在借方：借应付账款6 800 美元，资产的减少记录在贷方：贷现金6 800 美元;日记账;日记账是一个经济交易的序时(一天接一天)记录。在任何方便的时候，日记账中记录的借贷方数目可以转入分类账。反过来，最新的分类账可以用来编制公司的财务报表。 最简单的日记账可以称为普通日记账 ;经济交易记入普通日记账时应注意以下几点： 1. 借方账户的名称先写，借方数额出现在金额栏的左边。 2. 贷方账户的名称出现在借方账户的下边并向右边缩进，贷方金额出现在金额栏的右边。 3. 关于每笔交易的简要描述紧挨在每笔日记账分录的下边。;;;过账就是根据记录在日记账中的交易更新分类账。就是将日记账上已经记录的信息复制到分类账上去 在手工记账系统中，这是一个枯燥而耗时的过程，但是在计算机记