企业所得税汇算政策规定.pptxVIP

企业所得税汇算清缴若干政策 具体内容一、2007年度企业所得税汇缴若干政策规定及提交的日常业务问题解释二、2007年度新规定的部分所得税政策一、企业所得税汇缴若干政策规定及提交日常业务问题解释工资、薪金不作为工资薪金支出费用职工工会经费、职工福利费、职工教育经费业务招待费广告费 业务宣传费借款利息支出保险捐赠技术开发费加计扣除工资、薪金包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、地区补贴、物价补贴和误 餐补贴 工资、薪金不作为工资薪金支出 ：1、雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；2、根据国家或、政府规定为雇员支付的社会保障缴款；3、从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费）；4、各项劳动保护费支出；5、雇员调动工作的差旅费和安家费；6、雇员离退休、退职待遇的各项支出；7、独生子女补贴；8、纳税人负担的住房公积金；9、总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。工资、薪金 目前我国工资形式： 计税工资工效挂钩实发工资（软件开发企业 ）提成工资（饮食服务企业 ）计税工资自2007年度，企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。→年终奖金在发放的当月计入计税工资。计税工资人员基数 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外: （1）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员； （2）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工； （3）已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员； （国税发[2000]84号）工效挂钩国有及国有控股和改组改制后的金融保险企业计税工资，可以比照工效挂钩办法，按照“两个低于”原则，由国务院财政、税务主管部门核定。 可不作为工资薪金支出费用在职职工夏季清凉饮料费的标准为：高温作业工人每人每月160元，非高温作业工人每人每月130元；一般工作人员每人每月100元。发放时间为４个月。注：０６年１２０＼１００＼９５通讯费按确定的计税工资人数在每人每月300元的标准内按实予以税前扣除。 （个人的税前不能列支）差旅费用补贴按每人每天30元的标准在税前扣除。如企业没有具体标准，只能是参照机关事业单位标准。如企业原先规定标准的可以按企业规定标准。劳动保护费劳动保护费 劳动保护支出指因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用防暑降温用品等所发生的支出。 1、劳动保护费300元/每人每年。保安人员服装费在“安全保护费”中列支。 2、盈利企业的服装费1000元；亏损企业的服装费700元 3、人员基数与计税工资人员概念相同——年职工平均人数 4、在规定额度内，据实扣除职工工会经费、职工福利费、职工教育经费比例：2% 14% 1.5%（ 2.5%）工会经费――凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除职工教育经费的提取（一般企业均适用）使用不足1.5%的可按1.5%提取使用超过1.5%不足2.5%的按实列支使用超过2.5%的在2.5%内列支福利费问题1、企业为职工提供集体住房而支付房费是在福利费中列支，还是直接作税前扣除？ ---税前直接扣除，理解为与生产经营有关费用2、白条在应付福利费中列支，是否允许 ---不允许3。企业职工发生工伤，企业一次性给付工伤者赔偿费，是在“营业外列支”还是在“应付福利费”中列支？（按财务会计制度规定）结余问题1。内资企业的福利费和教育经费是计提的，由于新的企业所得税法是按一定比例内据实扣除的，那么2007年度汇算清缴时，如有节余是否需作纳税调整？ ----2007年度不作纳税调整。待有新规定后再作调整2。根据新会计准则，上市公司的福利费按实列支，企业会计处理时把以前年度已提取的进行调增利润，企业纳税申报时可否调减应纳税所得额？ ----2007年度税收允许计提，可作调减。职工教育培经费列支范围上岗和转岗培训，各类岗位适应性培训，岗位培训，职业技术等级培训，高技能人才培训，专业技术人员继续教育，特种作业人员培训，企业组织的职工外送培训的经费支出，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，购置教学设备与设施，职工岗位自学成才奖励费用等。业务招待费销售收入净额1500万以下按 5‰ 1500以上3‰外贸企业开展代理进出口业务的，可按其代购代销收入不超过2%范围内据实列支。没有主营业务收入企业，招待费如何列支？ 如对外投资企业。会计处理按其所取得的各类收益不超过2%的范围内据实扣除，企业取得各类收益包括投资收益、期货收益、代购代销收入、其他业务收入等。广告费 受比例限制：每一纳税年度销售收入2%内→超过部分可无限期向以后纳