2021年广东注册税务师考试模拟卷.doc

广东注册税务师考试模拟卷 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 严格遵守考试纪律，维护考试秩序！ 一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.下列有关销售数量说法正确的是__。 A．销售消费品的，为消费品的销售量B．自产自销应税消费品的，为应税消费品的使用数量C．加工应税消费品的，为纳税人取回的应税消费品量D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 参考答案：D[解析] A项改为“销售应税消费品的，为应税消费品销售数量”；B项改为“自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量”：C项改为“委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量”。 2.有关车辆购置税的概念正确的说法是__。 A．车辆购置税是购置规定的车辆为课税对象，在每个环节向车辆购置者征收的一种税B．就性质而言，属间接税的范畴C．车辆购置税于2000年1月12日实施D．车辆购置税基本保留了原车辆购置附加费的特点 参考答案：D[解析] A项改为“车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税”；B项改为“就性质而言，属于直接税范畴”；C项改为“车辆购置税于2001年1月1日在我国实施，是一个新的税”。 3.税法的作用是指税法实施所产生的社会影响，可以从__两方面进行分析。 A．规范作用与效益作用B．经济作用与效益作用C．规范作用与经济作用D．规范作用与调整作用 参考答案：C 4.王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入 6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为 85000元。则王某应纳增值税为__元。 A．0B．230.77C．339.62D．360 参考答案：C[解析] 应纳税额＝6000元/(1+6%)×6%＝339.62元 5.在税法的适用原则中包括程序优于实体原则，有关此原则的适用条件，下列说法不正确的是__。 A．在诉讼发生时程序法优于税收实体法B．纳税人必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，才可通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护C．纳税人履行的纳税义务必须实际上完全发生D．纳税人履行的纳税义务不论实际上是否完全发生 参考答案：C[解析] B、D是“程序优于实体原则”的适用前提条件之一。 6.营业税暂行条例第__条规定：营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据当天。 A．八B．九C．十D．十一 参考答案：B[解析] 是第九条规定。 7.有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和是__。 A．税收法规B．税收规章C．税法D．国际税法 参考答案：C 8.按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是__。 A．采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天B．采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天C．采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日期当天D．将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 参考答案：D[解析] 将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 9.该企业当月应纳增值税为__元。 A．38998.89B．39117.89C．39253.89D．39353.89 参考答案：C 10.该企业当月应纳消费税为__元。 A．11645.26B．11720.26C．11820.26D．11315 参考答案：B[解析] (1)随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。增值税销项税额＝[(100000+1500)×17%]元＝17255元应纳消费税＝(100000+1500×5%)元＝5075元(2)受托加工的金银首饰，应按当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。增值税销项税额＝(500×17%)元＝85元应纳消费税＝(2000×2×5%)元＝200元(3)销售镀金首饰免征消费税，但当金银首饰与镀金首饰组成成套消费品零售时，应按销售收入全额计算消费税。增值税销项税额＝(50000×17%)元＝8500元应纳消费税＝(50000×5%)元=2500元(4)将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。组成计税价格＝购进原价×(1+利润率)/(1-金银首饰消费税税率)＝[500×140×(1+6%)/(1-5%)]元＝78105.26元增值税销项税额＝(78105.26×17%)元＝13277.89元应纳消费税＝(78105.26×5%)元＝