2021年广东注册税务师考试模拟练习卷（1）.doc

广东注册税务师考试真题卷（1） 本卷共分为2大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。 严格遵守考试纪律，维护考试秩序！ 一、单项选择题（共25题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意） 1.某生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购钢材成本30万元，保险公司调查后同意赔付4万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。下列说法不正确的是__。 A．税前准予扣除的损失为26万元B．税前准予扣除的损失为31.1万元C．税前不得扣除的损失为4万元D．损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除 参考答案：A[解析] 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税额中抵扣的进项税额。该企业资产净损失=30+30×17%-4=31.1(万元) 2.根据个人所得税法的规定，下列处理正确的是__。 A．全年一次性奖金与内部退养的个人所得税处理是相同的，都是与当月工资合并纳税B．个人取得年终兑现的年薪和绩效工资单独作为一个月的工资缴纳个人所得税C．对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，与我国公民的处理方法是相同的D．个体工商户为个人支付的个人所得税款，不得在所得税前扣除 参考答案：D[解析] 选项A中，内部退养收入，无论当月工资是否超过2000元，当月工资和内退一次性收入都要合并计算个人所得税；选项B中，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资是可以按照一次性奖金的办法处理的；选项c中，对在我国工作时间不满一个月的无住所个人，其取得全年一次性奖金以外的其他名目的奖金，按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》的规定计算缴纳个人所得税，根据该文件，是单独作为一个月的工资计算的，与我国公民的处理方法是不同的。 3.某房地产开发企业2009年开发三期普通住宅，从当地农业银行签订借款合同一份，合同注明借款金额2000万元；以借款和自有资金购买土地使用权2300万元，合同注明土地使用权70年，已取得有关证件；至2009年底对外销售60000平方米，收入19200万元，全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税__元。 A．108500B．108405C．108505D．108400 参考答案：C[解析] 对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税=2000×0.05‰+2300×0.5‰+5÷10000+19200×0.5‰=10.8505(万元)=108505(元)[提示] 计算公式中的“5÷10000”，是指企业取得土地权证，按件贴花5元，除以10000是将单位从“元”换算为“万元”。 4.某大型国有企业2009年承受国有土地使用权，国家给予其照顾，减按应支付土地出让金的 70%缴纳出让金，该企业实际支付210万元，当地规定的契税税率为3%，该企业应缴纳的契税为__万元。 A．7B．4.41C．9D．6．3 参考答案：C[解析] 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税=210÷70%×3%=9(万元) 5.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的收入936万元。企业发生管理费用110万元 (其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为__万元。 A．850B．842C．844D．902 参考答案：B[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小者，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元) 6.根据土地增值税的规定，以下说法中正确的是__。 A．纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，不允许从中减除任何成本费用B．取得的收入为外国货币的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价，折合成人民币计算C．对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的