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三、内部固定资产交易以后各期的合并抵消处理 以后各期分析： 1、 销方：年初未分利润（包含内部交易损益） 2、购方：固定资产原值（包含内部交易损益） 思考：交易当期已经抵消了，怎么还要期期抵？ 3、购方：每期的管理费用（或其他项目）包含了内部损益部分的折旧 应抵消；相应的累计折旧（包括以前各期累计数）也因包含了内部损益的折旧，也要抵消； 4、购方：由于以前各期管理费用等包含内部损益，而累积地影响了年初未分利润，应抵消。 1、2两项影响在以后各期的固定资产折旧期间始终存在，每期末均需要： 借：未分配利润 *** 贷：固定资产-原值 *** 对于3和4：以后各期合并处理： 借：固定资产-累计折旧 *（当期+以前各期 ） 贷：未分配利润-年初 *（以前各期） 管理费用等 * （当期） 也可以将以前各期与当期分开编制。 二、以后各期的处理 例8 注意比较交易后首年与后续年度的区别： 1、交易后第1年处理（09年末） 2、交易后第2年处理（10年末） 3、交易后第3、4年的处理 三、清理期的处理 （一）使用期满正常清理 分析： 销方：1、年初未分利润（包含内部总损益）； 购方：2、年初未分利润（受以前各期折旧 费用的累积影响）； 3、清理当期的折旧费用受内部损益的影响）； 发现：1=2+3 ，为什么？ 思考：为什么不涉及原值、营业外收支和累计折旧？ 三、清理期的处理 （二）超期使用的处理 分析： 销方：1、年初未分利润（包含内部总损益）； 购方：2、年初未分利润（受以前各期折旧 费用的累积影响）； 3、清理当期的折旧费用受内部损益的影响）； 4、固定资产、累计折旧账户不结转，但在资产负债表中无反应。（教材纠正！） 例10 讲解 三、清理期的处理 （三）提前清理的处理 分析： 销方：1、年初未分利润（包含内部总损益）； 购方：2、年初未分利润（受以前各期折旧 费用的累积影响）； 3、清理当期的折旧费用受内部损益的影响）； 4、当期清理收入受内部损益的影响（低估）。 例11 讲解 第四节 内部债权债务的抵消 一、应收、应付等结算类内部债权债务的抵消处理 （一）首次发生的抵消处理 例12 讲解 （二）以后各期的抵消处理 三步骤进行 例13讲解 二、集团内部债券购售的抵消处理 例14-15 第五章 外币交易会计 第一节 外币及汇率概述 一、几个基本概念 二、汇率及分类 第二节 外币业务记帐方法及汇兑差额确认问题 一、外币业务记帐方法 统帐制与分帐制 二、汇兑差额的确认 概念、分类、核算原则 第三节 外币交易的会计处理 一、两种处理观 二、外币交易的会计处理 1、交易日的处理 2、资产负债表日及结算日的处理 3、外币兑换业务 4、综合举例 第六章 外币报表折算 第一节 外币报表折算意义及主要会计问题 一、折算含义与意义 二、主要会计问题 第二节 外币报表折算方法 一、不同折算方法的比较 （一）流动与非流动法 汇率选择、折算差额、特殊项目的确定、折算顺序、评价 （二）货币性项目与非货币性项目法P171 第二节 外币报表折算方法 一、不同折算方法的比较 （三）时态法 理论依据、汇率选择、折算差额、折算顺序、评价 （四）现行汇率法 第三节 我国外币报表折算方法 一、境外经营记账本位币的确定 二、外币财务报表折算的一般原则 例3讲解 三、企业在处置境外经营时，外币财务报表折算差额的会计处理 四、企业对并入处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表折算的会计处理 第七章 合伙企业会计 第一节 合伙企业及其特征 一、合伙企业概念 普通合伙\隐名合伙\有限合伙 二、合伙企业特征 Limited life Unlimited liability 第一节 合伙企业及其特征 二、合伙企业特征 3. mutual agency 4. Common property, shared benefits, risk sharing 5. non-Separate legal entity 第一节 合伙企业及其特征 二、合伙企业特征 3. mutual agency 4. Common property, shared benefits, risk sharing 5. non-Separate legal entity 第二节 合伙企业设立与经营 一、合伙协议及内容