新企业所得税实务.pptx

;主要内容;第一部分 所得税及实施条例的基本框架 ;第二部分 企业所得税优惠政策的过渡;《企业所得税法》第五十七条第一款规定：本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。 本法公布前 财税 【2007】115号 低税率 国发【2007】39号 定期减免税 财税【2008】21号 因未获利而尚未享受优惠 国发【2007】39号 ;《企业所得税法》第五十七条第二款规定：法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可以享受过渡性优惠，具体办法由国务院规定。国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。 5个特区＋1个新区 国发【2007】40号文 新设立 指2008年1月1日后 过渡性优惠 免二减三 重点扶持的高新技术 国科发火【2008】172号 ;第三部分 纳税人和纳税义务 ; ;;纳税人与非纳税人;纳税的所得;所得纳税地点;第四部分 应纳税所得额的计算;一、确认的原则;会计准则的会计基础是权责发生制 应纳税所得额的确认原则是权责发生制，但以下更多强调的是收付实现制原则： 第一，事业单位应纳税所得额的计算 第二，非居民企业应纳税所得额的确定 ;二、应纳税所得额计算的方法;【例1】某企业07年收入总额1600万，其中营业收入1500万，免于补税的投资收入100万，该企业允许扣除的成本1200万，期间费用200万，主营税金50万，06年亏损120万，无纳税调整事项。 原：应纳税所得额＝（1500＋100）－（1200＋200＋50）－120－30（投资收入）＝0 新：应纳税所得额＝（1500＋100）－100 －（1200＋200＋50）－50（亏损弥补）＝0 按新税法规定，尚有70万的亏损留待以后年度弥补。;三、收入总额 ;货币形式收入包括现金、银行存款、应收账款、应收票???、准备持有至到期的债券投资及债务豁免等。 非货币形式收入包括存货、固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产及其他权益。 ★实施条例十三条：企业应当按公允价值确定非货币形式收入额。; 销售货物收入  提供劳务收入 转让财产收入  股息、红利等权益性投资收益收入总额 利息收入 租金收入  特许权使用费收入  接受捐赠收入  其他收入 ;企业资产溢余收入 逾期未退包装物没收的押金 确实无法偿付的应付款项 已作坏账损失处理后又收回的应收款项 债务重组收入 补贴收入 违约金收入 汇兑收益等 ;逾期未退包装物没收的押金;确实无法偿付的应付款项 ; 债权人豁免并有书面证明 （交定金，规定1个月后不退） 债权人死亡（并无继承人） 债权人破产（工商破产名单） 金额较大，税务批准可分5年交所得税 ; 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业 性收费、政府性基金 国务院规定的其他不征税收入 国债利息收入 符合条件居民企业间的股息、红利等权益 性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入;税法与会计在确认收入时间上的差异;所得税法： 销售货物收入的确认条件 企业已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权； 与交易相关的经济利益能够流入企业； 相关的收入和成本能够合理的计量。 ;视