注册税务师税法课件.pptx

注册税务师 税法Ⅰ税法1 教材包括8章内容： 税法基本理论 增值税1流转税 消费税 营业税 关税2行为税----- 城建税及附加 车辆购置税3资源税----资源税 第三章 消费税一消费税概述对境内生产、委托加工和进口应税消费品征收 1纳税义务人—单位、个人2征税对象---应税消费品3 税目----14个 税率----比例税率 定额税率4消费税计税方法----从价定率 从量定额 复合计税 5消费税应纳税额计算 生产 委托加工 进口 6出口应税消费品退免7消费税征管二纳税义务人境内生产、委托加工和进口应税消费品的 单位和个人 三征税范围(一) 确定原则境内生产、委托加工和进口应税的消费品(二) 税目新修订的税目有14个四税率(一) 税率形式---比例税率 定额税率(二)消费税税率--比例税率10档 3%~45% 定额税率8档 标准箱 斤 吨 升(三)适用税率的特殊规定---卷烟 酒 税率减免五计税依据(一)计税办法 1从价定率 应纳税额=销售额X比例税率2从量定额 应纳税额=课税数量X单位税额3复合计税—适用于卷烟 粮食白酒 薯类白酒 应纳税额=课税数量X单位税额 +销售额X比例税率 (二) 销售数量的确定----销售数量 移送使用数量 收回数量 进口数量(三) 销售额的确定 1应税销售行为的确定 2销售额的确定 3自产自用和委托加工的应税消费品销售额的确定(四)计税依据的若干特殊规定1计税价格的核定2销售税额中扣除外购已税消费品已纳消费税规定3自设非独立核算门市部计税的规定4应税消费品用于其他方面的规定5可抵扣已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣六应纳消费税的计算(一) 生产应税消费品应纳税额 1直接对外销售-----3种方法 2自产自用—用于连续生产应税消费品的 不纳税 用于其他方面的 移送使用时纳税 同类售价 无，组税价组税价格= 成本+利润 1-消费税率 (二)委托加工应税消费品应纳税额1委托加工应税消费品的确定2由受托方代收代缴消费税(委托个体除外) 按受托方同类售价 无，组税价= 材料成本+加工费 1-消费税率3委托方收回后—直接出售的，不再征收消费税 连续生产应税消费品，已纳税款准予抵扣 (三)进口应税消费品应纳税额1基本规定 纳税人 课税对象 税率 其他规定2组税价格的计算 从价定率 应纳税额=组税价X比例税率　 从量定额 应纳税额=应税数量X单位税额　复合计税 应纳税额=应税数量X单位税额 +组税价X比例税率 组税价=完税价格+关税 1-消费税率 七关于金银首饰征收消费税的若干规定1 纳税义务人-----单位、个人2 改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 仅限金、银和金基、银基合金首饰 金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 铂金首饰3 应税与非应税的划分4税率----5%5 计税依据6 申报与缴纳八申报与缴纳1 纳税义务发生时间2纳税地点3纳税环节4纳税期限5 报缴税款的方法6 葡萄酒消费税管理九应用举例第四章 营业税一营业税概述1纳税义务人--境内提供应税劳务、转让无形资产 销售不动产单位个人2 税目税率 税目9个----7个应税劳务 转让无形资产 销售不动产 税率 --比例税率3% 5% 3计税依据——营业额 全额计税=全部价款+价外费用 余额计税=营业收入 – 允许扣除额 组税价格=营业成本X(1+成本利润率) 1-营业税率4应纳税额=营业额X税率5税收优惠6征收管理纳税义务发生时间 纳税地点 纳税期限二分行业营业税的规定---1交通运输2建筑业3金融保险4邮电通信5文化体育6娱乐业7服务业8转让无形资产9销售不动产三营业税的减免税---1起征点2免税规定---38项3减税规定—3项四营业税的计算及举例—11例第五章 城市维护建设税 一纳税人 负有缴纳三税义务的单位和个人 不包括外商投资企业和外资企业二征税范围城市、县城 、建制镇及税法规定的征收三税其他地区三税率： 实行地区差别比例税率按纳税人所在地区不同——7% 5% 1%两种特殊情况 —按受托方所在地适用税率 —按经营地适用税率四、计税依据——实际缴纳“三税”税额, 不包括非税款五减免税---随三税减免而减免一般不单独规定减免税 但特殊情况作出优惠规定10项 进口不征 ,出口不退六应纳税额计算=实纳三税税额X适用税率七城建税征管1纳税环节---只有发生三税纳税义务，同样环节2纳税地点---缴纳三税的地点即缴纳城建税地点3纳税期限---分别与三税的纳税期限一致4纳税申报八教育费附加 1对缴纳三税的单位个人,就实际交纳的三税税额 为依据征收的一种附加费2应纳教育费附加=实缴三税税额X3%3减免规定—8项资源税资源税是以应税自然资源为征税对象， 并对其级差收入进行