【黑财会[2014]34号】附件 黑龙江省医院系统内部控制应用指引（试行）.docVIP

PAGE PAGE PAGE 238 黑龙江省医院系统内部控制应用指引 （试行） 黑龙江省医院系统内部控制应用指引第1号—基本指引 第一部分 基本指引 第一章 总则 第一条 为进一步提高黑龙江省医院系统内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，依据有关法律法规和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），结合黑龙江省医院系统特点和工作实际，制定本指引。 第二条 本指引所称医院的内部控制是指医院为实现控制目标，通过制定制度、实施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 本指引旨在建设黑龙江省医院系统内部控制体系保障平台，明确内部控制组织及职责权限，确立业务管理流程控制、监督与评价以及管理持续改进等内部控制执行系统的基本程序与方法，促进医院为履行职能、实现既定目标，而应对风险的自我约束和规范过程。 第三条 本指引适用于黑龙江省独立核算的各级各类公立医院，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等；企事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院参照执行。 基层医疗卫生机构可参照执行。 本指引（含流程图）在具体应用中，各级各类医院可根据本单位或部门的规模大小和经济业务内容的实际情况进行适当调整。 第四条 医院建立与实施内部控制的目标： （一）合理保证医院的经济活动合法合规。医院应当依据有关法律法规，通过制定制度、实施措施和执行程序，合理保证医院的经济活动符合有关法律法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。 （二）合理保证医院资产安全和使用有效。医院应当保证资产的安全和完整，以预算为中心，从采购预算、配置标准、采购计划、采购实施、验收入账、使用和盘点到最后的处置等环节入手，加强资产全过程控制。 （三）财务信息真实完整。医院应当按照有关法律法规的要求加强会计核算及预算、决算管理，确保财务信息真实完整，并且强化财务信息分析和结果运用，为外部监管和内部管理提供信息支持。 （四）有效防范舞弊和预防腐败。医院应该建立和实施严密的内部控制，完善决策权、执行权和监督权三权分立机制，发挥流程控制作用，将事前预防与事后惩治相结合，实现有效防范舞弊和预防腐败的目标。 （五）提高公共服务的效率和效果。医院主要是为社会提供公益性服务，通过建立和实施内部控制，加强对医院经济活动的风险防范与管控，能够为医院有效履行职能夯实物质基础，实现提高公共服务的效率和效果的目标。 第五条 医院建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿医院经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制，其中的关键是对人的控制，对医院所有相关人员包括医院负责人进行控制。 （二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注医院重要经济活动和经济活动的重大风险，并且要对其中的环节采取严格的控制措施。 （三）制衡性原则。内部控制应当在医院内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。确保在建立和实施内部控制的过程中，不相容机构、岗位或人员的相互分离和制衡。 （四）适应性原则。医院的内部控制应当符合国家有关规定和医院的实际情况，并随着外部环境的变化、医院经济活动的调整和管理要求的提高，及时完善制度、改进措施和规范流程，不断修订和完善内部控制体系。 第六条 医院院长对本医院内部控制的建立健全和有效实施负责。 医院院长应当在内部控制体系的建立、有效运行和监督管理三个方面发挥领导作用、承担总责任。建立健全和有效实施医院内部控制制度的根本保障是领导重视和归口部门及关键岗位用人。 医院院长通过建立工作机制和内部授权等不同方式具体落实。 医院院长具体内控职责： （一）结合“定岗、定员、定编” 建立符合内部控制要求的组织机构，单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门。 （二）组织领导监督单设或牵头部门制订医院内部控制体系建设方案或规划。 （三）组织领导协调单设或牵头部门与归口部门制订医院内部控制制度。 （四）带头执行医院内部控制制度，协调解决医院内部控制执行中存在的问题。 （五）组织领导内部监督部门对内部控制制度的建立和执行情况检查评价，督促有关部门完善医院内部控制制度。 第七条 医院应当根据本指引建立适合本医院实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括： （一）医院应当成立内部控制领导小组，并单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调医院内部控制工作。 （二）梳理医院各类经济活动的业务流程，明确业务环节，查找风险点，制作流程图。 （三）设计内控体系，系统分析医院经济活动风险，确定风险点，采取控制措施，编制风险点及控制分析表。 （四）建立和优化管理制度及岗位职责，确保符合国家相关法规，制定内部控制工作手册。 （五）有效地把内控的过程、方法和原则，“嵌入”信息管