应付职工薪酬凭证记账方法v1.0(1).docx

政府会计制度—应付职工薪酬记账方法 应付职工薪酬：本科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。 本科目应当根据国家有关规定按照“基本工资”（含离退休费）、“国家统一规定的津贴补贴”、“规范津贴补贴（绩效工资）”、“改革性补贴”、“社会保险费”、“住房公积金”、“其他个人收入”等进行明细核算。 其中，“社会保险费”、“住房公积金”明细科目核算内容包括单位从职工工资中代扣代缴的社会保险费、住房公积金，以及单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金。 下表为简化的工资发放表。 标题 基本工资 津贴补贴 绩效工资 奖励性绩效 应发工资 金额 4000 500 3000 600 8100 个人部分 养老 保险 住房公 积金 职业 年金 医疗 保险 失业 保险 奖励性 绩效 扣款 合计 实发 工资 金额 150 140 130 120 110 600 1250 6850 单位部分 养老 保险 住房公 积金 职业 年金 医疗 保险 失业 保险 合计 金额 350 340 330 320 310 1650 工资业务流程以兰州市某区为例，工资统发，财政直接支付，个人代扣部分转入基本户，单位承担部分也会转入到基本户，然后有单位进行代缴。其中医疗保险代扣部分工资统发时直接代扣代缴，无需单位自己扣缴。 我们需要按照财务会计（权责发生制）和预算会计（收付实现制）来考虑如何编制凭证。 计算确认当期费用（只做财务会计，不做预算会计） 计算确认当期单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金（只做财务会计，不做预算会计） 可以和计算确认工资的凭证做一起。 代扣个人缴纳养老保险、公积金、职业年金等部分金额（只做财务会计，不做预算会计） 支付职工薪酬。（财务会计和预算会计都要做） 财务会计凭证 预算会计凭证 收到单位为职工计算缴纳的社会保险费、住房公积金等财政拨款到基本户。 （财务会计和预算会计都要做） 财务会计凭证 预算会计凭证 代缴养老保险公积金等（财务会计和预算会计都要做） 财务会计凭证 预算会计凭证